Доначислили ндс что делать

 

В каких случаях ФНС может доначислить налоги организации, как отображать эту операцию в бухгалтерском и налоговой учете, читайте у нас. Что делать, если налоговая доначислила НДС и заморозила счет? Налоговая оспаривает сделки? Налоговая признает сделку недействительной и просит оплатить НДС?

Бухучет доначисления

Доначисление налога на прибыль возможно при наличии этих обстоятельств:

  • Занижение доходов предпринимателем.
  • Завышение трат.
  • Наличие ошибок в декларации.

Если занижение трат произошло в предыдущем периоде, предпринимателю не нужно подавать уточненную декларацию. За него это сделает сама налоговая. В частности, представители органа выполняют доначисление суммы, а затем отражают ее в карте учета расчетов.

Иногда возникает потребность в аннулировании трат не только в бухучете, но и в налоговом учете. Рассмотрим пример. В бухучете нынешнего года требуется отразить прибыль предыдущих периодов. Создается постоянная минусовая разница.

К СВЕДЕНИЮ! В большинстве случаев изменения в бухучете не влекут за собой корректировки в учете налогообложения.

Пример

В 2015 году фирма прошла через контрольное мероприятие. Было обнаружено, что в 2014 году субъект сотрудничал с несуществующими поставщиками. Произошло снятие сумм оплаты за товар в объеме 65 000 рублей. На основании этой суммы произошло доначисление налога на прибыль в размере 13 000 рублей (65 000 * 20%). В процессе выездной проверки обнаружено также необоснованное увеличение амортизации на сумму 14 000 рублей. И по этому направлению произошло доначисление на 2 800 рублей.

Бухгалтер в 2015 году выполняет эти записи:

  • ДТ99 субсчет «Убытки предыдущих периодов» КТ68. Доначисление налога. Первичка: акт выездной проверки.
  • ДТ02 КТ91. Фиксация прибыли в размере 14 000 рублей предыдущих периодов, обнаруженная в нынешнем периоде.
  • ДТ99 КТ68. Условный расход в размере 2 800 рублей.
  • ДТ68 КТ99 субсчет «ПНА». Фиксация ПНА.
  • ДТ99 КТ68. Доначисление налога за предыдущий год.

Корректировка доходов выполняется по той же схеме, что и корректировка трат.

Что такое НДС и почему налоговая заморозила счет?

НДС — это налог на добавленную стоимость. Есть информация, что на сегодняшний день процедуру доначисления НДС и замораживание счета выполняет программа, а не сотрудники налоговых органов, как это было раньше. Например вы заплатили налогов в бюджет менее чем 1% с оборота.

Сняли большую часть налички. Контрагент не корректно отчитался и возникла камеральная проверка. Это самый часто встречающийся случай. Мой главный совет, без паники.

Оглавление

Налоговый юрист и аудитор

Как отстоять свои права и права своей компании?

Все очень просто нужен аудитор и налоговый юрист. Налоговый юрист готовит комплексную схематичную доказательную базу и все необходимые документы предоставляет аудитору. Аудитор в свою очередь подтверждает законность проведенных вашей компанией транзакций.

Я рекомендую подготовить все доказательства на стадии подготовки к судебному заседанию.

Чем позднее Вы подготовите доказательства своей невиновности, тем меньше шансов на включение этих доказательств в материалы дела. К сожалению, на последних инстанциях дополнительные доказательства уже не принимаются, а решение принимают на основании имеющих документов.

Надеюсь статья была полезной. Законы меняются быстро, информация актуальна на сегодняшний день.


Оглавление

Проверка договоров поставки

На сегодняшний день проверка договоров поставки происходит на высоком уровне и вплоть до мелких деталей. Налоговая может проверить по системе Платон маршруты движения автотранспорта.

Уточнить позволяли ли технические данные автотранспорта, указанного в документах о поставке, вместить по габаритам перевозимый груз. Имеются в автопарке организации собственные ТС для осуществление грузоперевозок и т.д. И это маленькая возможных вариантов проверки.

Налоговый орган разбирает каждую ситуацию максимально детально и передает полученные данные в суд. В суде эти данные будут фигурировать в доказательной базе основываясь на которые суд будет принимать решение.

Оглавление

Основания для доначисления

ФНС разместила письмо №БС-4-11/[email protected] «О налогообложении» от 16 ноября 2015 года. Этот нормативный акт разъясняет основания доначисления. В частности, платежи могут быть увеличены тогда, когда налоговая установила и доказала факт получения плательщиком доходов, не указанных в декларации. Представители ФНС также должны найти источник поступления дохода, его вид и время получения.

Рассмотрим другие основания доначисления:

  • Обнаружение налоговой выгоды, достигаемой через дробление бизнеса.
  • Образование подконтрольных ЮЛ.
  • Бухгалтер допустил ошибку при расчете налогов.

Доначисление выполняется тогда, когда фактически лицо должно уплатить большую сумму налогов, чем нужно.

Доначисление НДС

Ситуация с доначислением НДС довольно неоднозначна. В законе нет точных указаний по поводу того, где фиксируются доначисленные суммы НДС. Однако существуют некоторые рекомендации. В частности, доначисление НДС нужно отражать в расходах исключительно при наличии этого обстоятельства – сумма доначисления образует начальную стоимость продукции или услуг (статья 170 НК РФ), но она была принята к вычету по ошибке. Когда получен акт проверки, суммы отражаются в себестоимости, если они уже участвуют в определении налога на прибыль (основание – письмо Минфина №03-07-11/222 от 7 июня 2008 года).

Во всех прочих обстоятельствах доначисленный НДС в траты не включается. Основание – подпункт 19 статьи 270 НК РФ. В ней указано, что нельзя принимать к расходам налог, который был предъявлен покупателю. Однако существует и альтернативное мнение. В частности, НДС можно включить в прочие траты по производству и продаже, которые сокращают базу (подпункт 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ). В частности, этой позиции придерживаются некоторые суды. Пример – постановление ФАС №А32-5096/2007-12/27 от 10 августа 2009 года.

Если человек не желает вступать в конфликты с налоговой, то не стоит включать доначисление НДС в расходы. Отражается только постоянное обязательство.

Сила доказательств

Налоговики предположили, что контрагент компании участвовал в схемах ухода от налогов и обналичивания денежных средств, однако не удосужились представить никаких реальных доказательств. Суд отметил, что специалисты ИФНС не инициировали экспертизу документов, не запросили у участников сделки «первичку» и регистры документов, подтверждающие подписание спорных счетов-фактур. Налоговикам не удалось доказать ни одного факта, который бы свидетельствовал об отсутствии реальной деятельности поставщика или невозможности ее ведения. Что же касается анализа движения денежных средств, то цепочка контрагентов до конца проверена не была, поэтому говорить о «серой» схеме неуместно. Отсутствие поставки по оспариваемым сделкам и взаимосвязь между компанией и контрагентом налоговики также доказать не смогли.

А вот налогоплательщик, напротив, представил все необходимые документы, в том числе правильно оформленные счета-фактуры, на основании которых заявлялся вычет НДС. Компания подтвердила, что выбор контрагента был сделан на основе информации из Интернет-каталога. Чтобы убедиться в добросовестности поставщика, перед заключением сделки были запрошены учредительные и иные регистрационные документы, в том числе подтверждающие полномочия руководства. Тем самым организация смогла показать, что проявила должную осмотрительность в выборе партнера.

Фото 1

 Налоговая доначислила НДС. Как оспорить?

Пример ошибки НДС и в следствии доначисление НДС

Пример из моей личной юридической практики. Все имена и герои вымышленные, любое сходство это лишь случайность. Предприятию доначислили НДС и признали сделки фиктивными с целью получение налоговой выгоды. Необходимо помнить, что налоговый орган при проведении проверок рассматривает участников купли продажи по цепочке до пятого колена.

Представьте, что вы оплатили контрагенту. Ваш контрагент в свою очередь оплатил следующему контрагенту и так по цепочке. В результате у конечного покупателя налогов не взыскать, допустим что брать нечего. Ваше предприятие действующее и вот вам доначисляют НДС.

Налоговые органы при доначислении опираются на заранее собранную доказательную базу. Основываясь на свой опыт работы оперативником могу сказать, что налоговая проводит следующие мероприятия:

Оглавление

Суть дела

По результатам выездной проверки ИФНС доначислила компании НДС и выставила штрафы. Причиной послужило подозрение чиновников в том, что спорные сделки были осуществлены только «на бумаге», а в реальности поставка не производилась. К тому же поставщик организации проявлял признаки «однодневки».

На такие выводы налоговиков натолкнули некоторые факты о деятельности поставщика инспектируемой компании:

  • представитель его руководства занимал аналогичные должности во множестве других юридических лиц;
  • адрес из печати в накладных не совпадал с тем, который был указан в ЕГРЮЛ;
  • контрагент неоднократно «мигрировал», то есть менял ИФНС;
  • он не располагал основными средствами, которые были необходимы для осуществления деятельности, а также не имел в штате сотрудников;
  • за ним числились налоговые нарушения — непредставление деклараций и неуплата налогов за анализируемые периоды;
  • в городе, из которого поставщик отгружал продукцию, у него не было обособленных подразделений.

Проанализировав движение денежных средств этого контрагента, инспекторы пришли к таким выводам: практически все поступления покидали расчетные счета в течение 3 последующих дней, после чего обналичивались через карточные счета физических лиц. Кроме того, инспекторы заподозрили , что сопроводительные письма разных поставщиков второго уровня были составлены на одном и том же компьютере — они имели одинаковое форматирование и стиль изложения.

Итак, все вышеизложенные факты относятся к деятельности поставщика проверяемой компании. Должна ли она нести ответственность за действия своего контрагента? Инспекторы ФНС посчитали, что должна, ведь прежде, чем заявлять о вычет, компании следовало удостовериться в том, что контрагент уплатил НДС.

Допрос и проверка контрагентов

Опрашиваются все контрагенты сделки с которыми следствие определило как сомнительные. Каждый контрагент пишет объяснительную о совершенной сделке и как только кто то из контрагентов сообщает о том, что являлся номинальным, Вам доначисляют НДС.

На практике часто встречаются случаи, когда контрагенты дают показания о том, что за денежное или иное вознаграждение дали согласие на открытие фирмы и предоставили свой паспорт. Это могут быть студенты или лица со слабой социальной и моральной ответственностью за свою жизнь.

На них могут возложить финансовую ответственность и по этому они охотно идут на контакт с налоговым органом и дают показания о том, что каких либо сделок не заключали и являлись номинальными владельцами компании.

Оглавление

Как оплатить доначисленные налоги

Рассмотрим пример уплаты доначисленных налогов, если они начислены в ходе выездной проверки. Необходимо составить платежное поручение на перечисление налогов. Заполняется оно на основании Приложения №2 к Приказу Минфина №106н от 24 ноября 2004 года. В частности, плательщику нужно правильно заполнять поля:

  • В поле 104 нужно прописать код бюджетной классификации. Коды утверждены Приказом Минфина №150н от 30 декабря 2009 года. Если это поручение на уплату налогов, нужно указать код 182 1 01 01011 01 1000 110.
  • В поле 106 нужно указать основание платежа.
  • В поле 107 указывается периодичность оплаты налога.
  • В полях 108 и 109 прописываются реквизиты документа, на основании которого совершается платеж.
  • В поле 110 указывается вид платежа. Если это перечисление налога, нужно прописать «НС».

Нужно помнить, что обязанность плательщика – это не только уплата доначисленного налога, но и отражение операций в учете.

Что делать, если была доначислена большая сумма налогов

Представители государственной структуры выполняют доначисление по итогам установления верности назначения цен по сделкам. Доначисление выполняется только тогда, когда цена сделки отклоняется от расценок на рынке более чем на 20%.

При увеличении суммы налогов представители налоговой должны руководствоваться статьей 40 НК РФ. Это статья, которая устанавливает принципы определения стоимости товаров и услуг. В этом нормативном положении указаны основания доначисления. В частности, это процент отклонения от рыночных цен.

Если предприниматель не согласен с доначислением, он может оспорить решение на том основании, что представители нарушили положения статьи 40 НК РФ. К примеру, часто нарушается пункт 3 статьи 40 НК РФ. В этом случае налоговики не устанавливают рыночные цены. При перерасчете налога применяется показатель себестоимости. Подобное решение признается незаконным (пункт 4 Письма Президиума ВАС №71).

Вопросы и ответы

Источники

Использованные источники информации.

  • https://assistentus.ru/nalogi-i-uchet/donachisleniye-nalogov-organizacii/
  • https://proavant.ru/nalogovaya-donachislila-nds/
  • http://kontursverka.ru/stati/nds-i-rabota-s-odnodnevkami-kogda-sud-na-storone-nalogoplatelshhika
0 из 5. Оценок: 0.

Комментарии (0)

Поделитесь своим мнением о статье.

Ещё никто не оставил комментария, вы будете первым.


Написать комментарий