Как перейти ооо с усн на осно

Переход с УСН на ОСНО может быть совершен организацией как по собственной инициативе, так и вынужденно. Добровольно перейти с УСН на ОСН организация может только с начала нового календарного года (п. 3 ст. 346.13 НК РФ). Для этого надо не позднее 15 января года, с которого организация собирается начать применять ОСН, подать в ИФНС уведомление об отказе от применения УСН (п. 6 ст. 346.13 НК РФ).

Особенности перехода

В зависимости от конкретной ситуации, будут различные особенности перехода с УСН на ОСНО в 2019 году.

В середине года

В середине года перейти с УСН на ОСНО могут налогоплательщики, “слетевшие с упрощенки”, то есть переставшие удовлетворять требованиям для ее применения (см. ниже).

В течение отчетного налогового периода

Налогоплательщики не имеют правомочия до конца года сделать переход (ч. 3 ст. . НалКода).

Добровольная смена режима может состояться только со следующего года (при условии уведомления ФНС до 15 января того года, в который планируется осуществить переход).

Для ИП

Сроки и порядок смены режима для ИП те же, что и для организаций.

Различия между УСН и ОСНО

Основное различие между “упрощенкой” и ОСНО – в количестве уплачиваемых налогоплательщиком налогов.

Так, при использовании ОСНО придется платить все предусмотренные налоговым законодательством (ст. 13 – ст. 15 НалКода) виды налогов и сборов, при наличии оснований для взимания таковых, а именно:

• НДС;
• акцизы;
• НДФЛ;
• на прибыль организаций;
• на имущество организаций;
• транспортный;
• земельный;
• торговый сбор и др.

Применение же УСН дает организации или ИП право не уплачивать многие виды налогов.

К примеру, на основании ч. 2 ст. . НалКода, организации-“упрощенцы” могут не платить:

Второе важное отличие – количество сдаваемой отчетности. В случае использования “упрощенки”, по сути, налогоплательщик обязан сдавать лишь декларацию по результатам года (до 31 марта – для юрлиц, до 30 апреля – для бизнесменов). Если ИП или юрлицо имеют наемный персонал, сдаются также сведения по работникам в ПФР и ФСС.

В случае же применения ОСНО придется сдавать налоговую и бухгалтерскую отчетность в отношении всех видов уплачиваемых налогов. К примеру, по НДС нужно отчитываться каждый квартал до 25-го числа месяца, следующего за закончившимся кварталом.

Условия вынужденного перехода с УСН на ОСНО

ИП или предприятие теряет право применять УСН, если нарушены следующие показатели:

• количество денежных средств, полученных в виде дохода от любых видов деятельности, превысило лимит в 60 миллионов рублей;
• остаточная стоимость основных средств выше 100 миллионов рублей;
• число наемного персонала в отчетный период стало выше 100 человек;
• участие в уставном капитале иных юридических лиц превысило предел в 25%;
• наступило применение тех видов деятельности, которые запрещены к использованию на УСН.

Эти и некоторые другие факторы служат законным основанием для принудительного перехода на общий налоговый режим – полный их перечень можно найти в НК РФ.

Внимание! Вернуться с ОСНО обратно на «упрощенку» можно будет только через год после утраты права на ее применение. Для этого нужно будет в стандартном порядке подать в налоговую службу уведомление о переходе на УСН.

Добровольный переход на общую систему налогообложения

Если же переход на ОСНО происходит в добровольном порядке, то сделать это можно только с начала нового года, сообщив об отказе от УСН по форме № . Срок подачи этого уведомления – не позже 15 января того года, в котором организация станет работать на общем режиме.

Например, чтобы стать плательщиком ОСНО с 2019 года, уведомление надо представить не позже . Если же вы опоздаете подать форму № , то придется работать на упрощенной системе до конца года.

Заполнить уведомление очень просто. В документе указывают только коды организации (ИНН и КПП), код налоговой инспекции, полное наименование ООО и год, с которого налогоплательщик отказывается от упрощенки.

Декларация по УСН в этом случае сдается в обычном порядке – до 31 марта года, следующего за отчетным. В этот же срок надо уплатить годовой налог за вычетом авансовых платежей.

Какого-то особого подтверждения о переходе на общую систему налоговая инспекция не выдает. Организация оказывается на ОСНО по умолчанию, в связи с прекращением деятельности в рамках упрощенки.

В чем отличие между УСНО И ОСНО

Режимы УСН и ОСНО имеют множество отличий друг от друга. В первом случае, предприниматель оплачивает единый налог, где в качестве налоговой базы используется определенный процент от выручки либо чистого дохода. В случае с основным режимом предпринимателю нужно оплачивать налоги на полученный доход, имущественные ценности и добавочную стоимость. Отличаются и ставки по налогам. Как показывает статистика, размеры выплат по ОСНО значительно выше в сравнении со взносами по упрощенке. Но здесь нужно отметить, что в некоторых случаях предприниматели могут снизить размеры налогов практически до нуля. Также предпринимателям, работающим по общей системе, предоставляется льгота в виде возможности отказа от оплаты НДС. Данное право предоставляется тем компаниям, где размер дохода за прошлый квартал составляет менее двух миллионов рублей.

Согласно действующим правилам, предприниматели, работающие на «упрощенке», обязаны подавать лишь единый отчет, содержащий в себе информацию о годовых итогах. Ведение учета по общей системе значительно труднее. Предприниматели должны ежеквартально отчитываться о размере полученной прибыли, имущественным налогам и НДС. Также необходимо отметить необходимость ежемесячного внесения взносов по налогам, что не свойственно специальным режимам.

Основываясь на вышесказанном можно сделать вывод, что при применении УСН, предприниматель может самостоятельно составлять все необходимые расчеты. Расходы и прибыль, полученная в течение отчетного периода, подтверждаются кассовыми чеками и другими финансовыми документами. В случае с ОСНО, использовать кассовые чеки с целью признания полученной выручки допускается только в тех ситуациях, когда размер годовой выручки составляет менее одного миллиона.

Беря в учет все вышеперечисленные отличия можно сказать о том, что в случае с ОСНО потребуется опытный специалист, который будет вести бухгалтерию. Многие предприниматели допускают большую ошибку, выбирая данную систему из-за требований партнеров по бизнесу. При выборе системы оплаты налогов очень важно учитывать как интересы контрагентов, так и финансовое состояние своей компании. Для проведения глубокого анализа необходимо привлечение специалистов. Перед тем как переходить с одного режима на другой, следует тщательно проанализировать возможные негативные последствия.

Следует помнить, что в случае перехода, изменить выбранный режим снова можно только в следующем году.

Если желание перейти на упрощенку носит исключительно добровольный характер, то переход с упрощенки на основную систему может быть и принудительным

Порядок перехода на общую систему налогообложения: что нужно сделать

Рассмотрим подробнее, как перейти на ОСНО ООО на УСН (или предпринимателю на упрощенке).

Для смены УСН на ОСНО хозсубъект должен уведомить об этом ФНС до 15 января года, в котором будет начата работа на общей системе налогообложения. На практике — направить налоговикам уведомление об отказе применения УСН по форме КНД 1150002, утвержденной в приложении № 3 к приказу ФНС России от № ММВ-7-3/829@.

Скачать бланк уведомления об отказе применения УСН

Документ имеет очень простую структуру. В нем фиксируются:

• сведения об организации или ИП (ИНН, КПП юрлица, наименование, Ф. И. О. ИП);
• год, в котором хозсубъект будет работать по ОСНО вместо УСН.

Документ может быть передан в ФНС в бумажном или электронном виде (если у хозяйствующего субъекта есть ЭЦП для документооборота с налоговиками). Отправив уведомление в положенный срок, ИП или юрлицо сможет начать учет хозяйственных операций в соответствии с правилами, установленными законом в отношении хозсубъектов на ОСНО, с 1 января года, указанного в уведомлении.

Итак, мы изучили, как перейти с УСН на ОСНО ИП или юрлицу. Это несложная процедура. Гораздо больше нюансов имеет то, что смена налогового режима будет сопровождаться необходимостью уплаты:

• налога на УСН, который будет исчислен до конца года, предшествующего тому, в котором предприятие начнет работу на ОСНО;
• налога на прибыль и НДС, которые начнут исчисляться в начале года, указанного в уведомлении для ФНС.

Указанные налоги можно условно назвать «переходными». Рассмотрим специфику их уплаты в рамках процедуры смены системы налогообложения на предприятии.

Сроки перехода на ОСНО с УСН

Если фирма или предприниматель вынуждены перейти на ОСНО, они обязаны сделать это не позже чем через 15 дней, после окончания того месяца, в котором было утрачено право применения «упрощенки».

При этом нужно подать налоговую декларацию по УСН не позднее 25 числа того месяца, который следует за отчетным с применением УСН.

При переходе на ОСНО по собственному желанию подать уведомление в налоговую инспекцию надо не позже 15 января года, следующего за отчетным по «упрощенке».

Какие документы требуется подать в ИФНС

После перехода на новую систему, предпринимателю необходимо приступить к ведению новой отчетности. Подавать новые декларации необходимо с момента присвоения общего режима. Это означает, что налоговая декларация должна содержать в себе сведения обо всех финансовых операциях, совершенных с начала квартала, в котором организация начала использовать ОСН. Согласно установленным правилам, компании необходимо заполнять следующие документы:

1. Отчет на полученный доход — передается до двадцать восьмого числа месяца, следующего после отчетного квартала.
2. Отчет по НДС — передается до двадцать пятого числа месяца, следующего после отчетного квартала.
3. Отчет по имущественным налогам — передается до тридцатого числа месяца, следующего после отчетного квартала.

Помимо данных отчетов, субъектам предпринимательства, использующим ОСНО, необходимо вести ещё ряд документов. Обязательно понадобятся кассовый журнал или КУДИР, журнал учета продаж и покупок и регистр ордеров.

Переход с УСН доходы на общую систему налогообложения осуществляется со следующего календарного года, при условии письменного уведомления налоговой службы до 15 января

Какие документы и когда надо подать в ИФНС при утрате права на УСН

После утраты права на применение УСН в ИФНС надо представить:

1. сообщение об утрате права на применение УСН - не позднее 15-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на УСН (п. 5 ст. НК РФ, Письмо Минфина от N 03-11-09/40378);
2. декларацию по УСН - не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на УСН (п. 3 ст. НК РФ, Письмо Минфина от N 03-11-09/40378).

Начиная с первого месяца квартала, в котором организация утратила право на УСН, она применяет ОСН (п. 4 ст. НК РФ). Первую отчетность по ОСН надо подать в ИФНС в следующие сроки:

1. декларацию по НДС в электронной форме за квартал, в котором утрачено право на УСН, - не позднее 25-го числа месяца, следующего за этим кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ);
2. декларацию по налогу на прибыль:

• если право на УСН утрачено в I, II или III квартале - не позднее 28-го числа месяца, следующего за этим кварталом, - декларацию за I квартал, полугодие или 9 месяцев календарного года соответственно (п. 3 ст. 289 НК РФ);
• если право на УСН утрачено в IV квартале - не позднее 28 марта следующего года - декларацию за год (п. 4 ст. 289 НК РФ).

Кроме того, при наличии ОС, которые облагаются налогом на имущество исходя из балансовой стоимости, надо подать в ИФНС декларацию по налогу на имущество (расчет авансового платежа). К таким ОС относятся (п. 1, пп. 8 п. 4 ст. 374, п. 25 ст. 381 НК РФ, Письма Минфина от N 03-05-05-01/39563, от N 03-05-05-01/30592):

Отключить рекламу

1) объекты движимого имущества, которые приняты к учету в качестве ОС до и относятся в соответствии с Классификацией ОС к амортизационным группам с третьей по десятую;

2) объекты движимого имущества, которые приняты к учету в качестве ОС начиная с и отвечают двум условиям:

• относятся в соответствии с Классификацией ОС к амортизационным группам с третьей по десятую;
• получены в результате реорганизации или ликвидации организации, а также от взаимозависимого лица;

3) объекты недвижимого имущества, не облагаемые налогом на имущество исходя из кадастровой стоимости.

Впервые после утраты права на УСН декларацию (расчет авансового платежа) по налогу на имущество надо подать:

• если право на УСН утрачено в I, II или III квартале и законом вашего субъекта РФ установлены отчетные периоды по налогу на имущество - не позднее 30-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на УСН, - расчет авансового платежа по налогу на имущество за этот квартал (п. п. 2, 3 ст. 379, п. 2 ст. 386 НК РФ);
• если право на УСН утрачено в IV квартале или законом вашего субъекта РФ не установлены отчетные периоды по налогу на имущество - не позднее 30 марта следующего года - декларацию по налогу на имущество (п. п. 1, 3 ст. 379, п. 3 ст. 386 НК РФ).

Страховые взносы и заработная плата

Расходы, понесенные налогоплательщиком при применении УСН (приобретение товаров, работ, услуг, имущественных прав), но которые не были оплачены или частично оплачены до даты перехода на ОСНО, включаются в состав расходов по налогу на прибыль.

Отключить рекламу

Таким образом, заработная плата и страховые взносы, начисленные, но не уплаченные до перехода на ОСН, признаются расходами в том месяце, в котором был осуществлен переход (пп. 2 п. 2 ст. НК).

С учетом вышеизложенного, представим порядок учета расходов в переходный период в виде Таблицы:

Чем регулируется

Порядок, условия и сроки перехода с других систем обложения на “упрощенку», а также с “упрощенки” на ОСНО и прочие налоговые режимы, регламентируются ст. . НалКода.

Порядок вычисления облагаемой базы при переходе с “упрощенки” на другой режим и обратно регулируется ст. . НалКода.

Порядок вычисления и предельные сроки уплаты налога, подачи декларации регулируются ст. . и ст. . НалКода соответственно.

Учет расходов при переходе с УСН на ОСН

Рассмотрим особенности в учете расходов в переходный период.

Расходы на приобретение товаров

Находясь на "упрощенке", налогоплательщик для учета расходов в уменьшение облагаемой базы пользовался правилами, прописанными в п. 2 ст. НК РФ, в которых говорится, что расходами признаются затраты после их фактической оплаты.

Отключить рекламу

В пп. 2 данной нормы также уточнено: расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются по мере реализации указанных товаров.

Таким образом, затраты на приобретение товаров при УСНО отражаются в составе расходов при соблюдении двух условий: они должны быть реализованы и оплачены поставщику.

При переходе на общую систему налогообложения у организации на балансе могут числиться как оплаченные, так и не оплаченные поставщику товары, или, наоборот, отгрузка товара произведена при применении УСНО, но на момент перехода на ОСНО эти товары еще не были оплачены поставщику, а значит, в расходах их стоимость не учитывалась.

Рассмотрим на примерах, какие могут встречаться ситуации с учетом того, что для целей исчисления налога на прибыль в отношении товаров гл. 25 НК РФ установлен особый порядок признания их стоимости в составе расходов.

Отключить рекламу

Как следует из пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ, стоимость товаров уменьшает налоговую базу только по мере их реализации вне зависимости от того, оплачены они поставщику или нет.

Пример

На момент перехода на общую систему налогообложения с 1 января 2019 г. на балансе организации числятся неоплаченные товары.

Оплата товаров поставщику была осуществлена 25 января 2019 г.

Товары были реализованы 5 апреля 2019 г.

Поэтому стоимость товаров будет учтена в составе расходов в апреле 2019 г.

Пример

На момент перехода на общую систему налогообложения с 1 января 2019 г. на балансе организации числятся товары, оплаченные поставщику.

Товары оплачены поставщику в период применения УСНО.

Отключить рекламу

Товары реализованы покупателю 10 апреля 2019 г.

В этом случае стоимость товаров будет учитываться в расходах при общем режиме налогообложения также по мере реализации.

Поэтому стоимость товаров будет учтена в составе расходов в апреле 2019 г.

Пример

На момент перехода на общую систему налогообложения с 1 января 2019 г. на балансе организации числятся товары.

Товары были оплачены поставщику в период применения УСНО.

Товары были реализованы покупателю 10 апреля 2019 г.

Стоимость товаров будет учтена в составе расходов в апреле 2019 г.

Пример

В ноябре 2019 г. в период применения УСНО организация приобрела и реализовала товары. Товары не были оплачены поставщику.

С 1 января 2019 г. организация перешла на ОСНО.

Оплата товаров поставщику была осуществлена в апреле 2019 г.

Отключить рекламу

В этом случае, стоимость товаров будет учтена в составе расходов в месяце перехода на ОСНО, то есть в январе 2019 г.

Расходы на приобретение сырья и материалов

При упрощенной системе налогообложения расходы на сырье и материалы признаются в налоговом учете по мере их оплаты (пп. 1 п. 2 ст. НК РФ).

То есть факты передачи сырья и материалов в производство, а также реализации произведенной с их использованием продукции не важны в отличие от ОСНО, при которой порядок отражения расходов на приобретение сырья и материалов следующий.

Пунктом 2 ст. 272 НК РФ установлено, что в целях исчисления налога на прибыль датой осуществления материальных расходов в части сырья и материалов, приходящихся на произведенные товары (работы, услуги), признается дата передачи их в производство.

Кроме этого, согласно ст. 318 НК РФ порядок отнесения тех или иных затрат к расходам текущего периода зависит от того, прямыми или косвенными они являются. Причем в данной норме указано, что налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг).

Отключить рекламу

Если исходя из положений учетной политики расходы на приобретение сырья и материалов признаются косвенными, они в полном объеме относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода, если к прямым - могут быть включены в состав расходов текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены в соответствии со ст. 319 НК РФ.

На основании вышеизложенного можно сделать следующие выводы.

Если на момент перехода с "упрощенки" на общую систему налогообложения у организации имеются сырье и материалы, оплаченные, но не использованные в производстве, учитывать их стоимость в расходах при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль не нужно (ведь она уже была учтена в расходах при расчете единого налога по УСНО).

Если же на момент перехода на балансе организации числятся неоплаченные сырье и материалы (либо имеется кредиторская задолженность перед поставщиками за сырье и материалы, списанные в производство), то порядок отражения затрат на приобретение сырья и материалов в периоде применения ОСНО зависит от того, к прямым или косвенным расходам они будут относиться.

Отключить рекламу

Итак, на момент перехода с "упрощенки" на ОСНО на практике возможны следующие ситуации:

Ситуация 1.

На момент смены налогового режима на балансе организации числятся остатки сырья и материалов, не оплаченные поставщикам.

Пример

В 2019 г. организация находилась на УСНО. С 1 января 2019 г. она решила перейти на ОСНО.

На 1 января 2019 г. на балансе организации числятся такие материалы. Их отпуск со склада для хозяйственных нужд осуществлен в феврале 2019 г. Оплата поставщику данных материалов произведена в апреле 2019 г.

Стоимость материалов будет учтена в составе расходов в феврале 2019 г.

Ситуация 2.

Отключить рекламу

На момент смены налогового режима у организации имеется кредиторская задолженность перед поставщиком за материалы, которые использованы для производства и реализации продукции.

В этой ситуации расходы на покупку материалов будут учитываться для целей исчисления налога на прибыль в месяце перехода на ОСНО.

Пример

В 2019 г. организация находилась на УСНО. В декабре 2019 г. она приобрела и передала для хозяйственных нужд материалы.

С января 2019 г. организация перешла на ОСНО.

Плата за материалы перечислена поставщику в апреле 2019 г.

Отключить рекламу

Стоимость материалов должна быть учтена в составе расходов в месяце перехода на ОСНО - в январе 2019 г.

Ситуация 3.

На момент смены налогового режима у организации имеется кредиторская задолженность перед поставщиком за сырье и материалы, которые использованы для производства продукции.

В учетной политике для целей исчисления налога на прибыль (ОСНО) расходы на приобретение подобных материалов и сырья считаются прямыми.

Продукция (работы, услуги), в производстве которой были задействованы эти сырье и материалы, реализована до перехода на ОСНО.

В данном случае расходы на приобретение сырья и материалов учитываются для целей исчисления налога на прибыль в месяце перехода на общую систему налогообложения.

Пример

В 2019 г. организация находилась на УСНО. В ноябре она приобрела и передала в производство материалы. Продукция, изготовленная с использованием этих материалов, реализована в декабре 2019 г.

Отключить рекламу

С 1 января 2019 г. организация перешла на ОСНО. Согласно учетной политике по налогообложению на 2019 г. стоимость указанных материалов относится к прямым расходам.

Оплата материалов в соответствии с договором произведена в феврале 2019 г.

Стоимость материалов должна быть учтена в составе расходов в месяце перехода на ОСНО - в январе 2019 г.

Ситуация 4.

На момент смены налогового режима у организации имеется кредиторская задолженность перед поставщиком за сырье и материалы, которые использованы для производства продукции.

Исходя из учетной политики для целей исчисления налога на прибыль (ОСНО) расходы на приобретение подобных материалов и сырья считаются прямыми.

Продукция (работы, услуги), в производстве которой (выполнении, оказании которых) были задействованы эти сырье и материалы, реализована после перехода на ОСНО.

Отключить рекламу

В данном случае расходы на приобретение сырья и материалов будут учитываться для целей исчисления налога на прибыль по мере реализации продукции, для изготовления которой они использовались.

Пример

В 2019 г. организация находилась на УСНО. В ноябре она приобрела и передала в производство материалы. Продукция, изготовленная с использованием этих материалов, реализована в апреле 2019 г.

С 1 января 2019 г. организация перешла на ОСНО. Согласно учетной политике по налогообложению на 2019 г. стоимость указанных материалов относится к прямым расходам.

Оплата материалов в соответствии с договором произведена в феврале 2019 г.

Стоимость материалов будет учтена в составе расходов по мере реализации продукции - в апреле 2019 г.

Необходимые действия для перехода с УСН на ОСНО

Необходимые действия для перехода с УСН на ОСНО

Кроме необходимости извещения налогового органа о переходе с УСН на ОСНО, могут измениться сроки и объем некоторых других обязанностей налогоплательщика:

1. Представление декларации по УСН:
   • до 31 марта (ИП — до 30 апреля) года, с которого начато применение ОСН (подп. 1 п. 1 ст. НК РФ), т. е. в обычный срок, если ОСН будет применяться не на основании нарушения критериев УСН, а по собственной инициативе;
   • до 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором имела место вынужденная смена режима (п. 3 ст. НК РФ).
2. Уплата налога по УСН — в такой же срок, в какой подается налоговая декларация в каждой из приведенных ситуаций (п. 7 ст. НК РФ).

В связи с различием правил исчисления платежей при общем и спецрежиме возникают некоторые дополнительные обязанности.

Переход с УСНО на ОСНО в 2018 – 2019 году: что изменилось

Переход с УСНО на ОСНО в 2018 – 2019 году: что изменилось

С 2019 года в нормы НК РФ, регулирующие использование УСН, претерпели изменения, касающиеся увеличения лимитов:

1. По доходам — до 150 млн руб. (закон от № 401-ФЗ).
2. По стоимости основных средств — до 150 млн руб. (закон от № 243-ФЗ).

Следовательно, для определения того, нужен ли переход с УСНО на ОСНО в 2018 – 2019 году, следует воспользоваться указанными данными. В остальной части изменения не столь значительны. Например, при УСН с учетом расходов (по ставке 15%) появилась возможность включения в расходы затрат на независимую оценку квалификации сотрудников (подп. 33 п. 1 ст. НК РФ в ред. закона от № 251-ФЗ).

Переход с упрощенки на вмененку

Переход с УСН может быть не только на ОСН, но и на другие налоговые режимы, например, ЕНВД, если это соответствует осуществляемому виду деятельности (п. 2 ст. НК РФ). Однако осуществить такой переход можно только с начала очередного года, поскольку добровольный отказ от УСН в течение налогового периода не допускается (п. 3 ст. НК РФ). При этом о намерении применять ЕНВД в течение 5 первых рабочих дней года придется уведомить ИФНС (п. 3 ст. НК РФ).

Перечень видов деятельности, к которым можно применять ЕНВД, устанавливает местная городская или районная власть. Она же принимает решение относительно величины ставки единого налога, которая зависит не от результатов ведения хоздеятельности, а от ее видов.

Перешедшие на вмененку организации так же, как и при УСН, обязаны представлять бухгалтерскую отчетность в налоговую инспекцию. Набор обязательных к уплате налогов для фирм и ИП при этом остается таким же, как и при УСН (платежи во внебюджетные фонды, НДФЛ), но налог УСН заменяется на налог ЕНВД.

Так же, как и при УСН, на ЕНВД не подлежат уплате налог на прибыль, налог на имущество (при отсутствии имущества, оцениваемого по кадастровой стоимости), НДС, но при наличии базы уплачиваются земельный, транспортный и водный налоги.

Налоговая база для ЕНВД расшифрована в ст. НК РФ. К ней применяют корректировочные коэффициенты. Сумма налога за месяц образуется умножением налогооблагаемой базы на 15%. Единый налог уменьшают на суммы уплаченных страховых взносов — на 100% (ИП, работающие в одиночестве) или 50% (фирмы и ИП, нанимающие работников).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Режим ЕНВД перестанет существовать в РФ с 2021 года.

Как правильно уплатить «переходные» налоги (на выручку и прибыль)

ИП или юрлицу, которые остаются плательщиками УСН до конца года, предшествующего тому, что указан в уведомлении для ФНС, необходимо будет уплатить:

1. Сам налог по УСН (по итогам года) в обычные сроки (как если бы УСН сохранилась):

Не знаете свои права? Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ.
Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю. Подписаться С условиями обработки персональных данных согласен

• до 30 марта года, идущего за отчетным (если плательщик — юрлицо);
• до 30 апреля года, идущего за отчетным (если плательщик — ИП).

На УСН все доходы и расходы считаются кассовым методом. Поэтому в расчет налога будут включены только поступления и отчисления, произведенные до конца декабря.

Начиная с 1 января года начала применения ОСНО хозяйствующий субъект будет исчислять налог на прибыль и сдавать отчетность по нему. Если решено работать на ОСНО по методу начисления, то полученную при ОСНО выручку за товары, отгруженные в период действия УСН (а также совершенные при ОСНО расходы на оплату товаров, полученных в период действия УСН), необходимо включить в расчет налогооблагаемой базы по налогу на прибыль за первый отчетный период года начала применения ОСНО. Это следует из подп. 1, 2 п. 2 ст. НК РФ.

2. Страховые взносы:

• ИП за себя — до 31 декабря года, предшествующего тому, в котором начинается работа на ОСНО;
• ИП и юрлицом за сотрудников (по итогам года) — до 15 января года перехода на ОСНО.

Страховые взносы, фактически уплаченные при ОСНО (независимо от момента их начисления), можно включать в расходы при расчете налога на прибыль (письмо Минфина России от № 03-11-06/2/66188).

Теперь — об НДС при переходе с УСН на ОСНО.

Счета-фактуры при переходе с УСН на ОСНО

Нужно обратить внимание на то, что переоформление счетов-фактур с включением в них НДС возможно только по тем отгрузкам, срок выставления которых (5 дней) истекает в том месяце, когда стал необходимым переход на ОСНО. Это регламентируется тем, что счета-фактуры со дня отгрузки выписывают именно в этот срок (п. 3 ст. 168 НК РФ). Подобные разъяснения дает и письмо ФНС от № ММ-6-03/95@. Если продавец утратит право на УСН, то НДС ему придется платить за счет собственных средств. Учесть эту сумму в расходах для налога на прибыль не получится (ст. 170, п. 19 ст. 270 НК РФ).

Некоторые арбитражные суды приходят к выводу о корректности переоформления счетов-фактур с выделением НДС с начала всего налогового периода по НДС, к которому относится утрата права на УСН (постановление ФАС Поволжского округа от № А12-14123/06-С29 поддержал и ВАС РФ в определении от № 9478/07).