Когда сдается транспортный налог для юридических лиц

Срок сдачи транспортного налога за год установлен на 01 февраля. Сроки для иных событий, связанных с этим налогом, определяет регион, считающийся местом нахождения транспортного средства. Кроме того законодатели внесли ряд поправок и декларацию скоро совсем не нужно будет сдавать. В какой срок. Только организации, на которых в течение 2019 г. были зарегистрированы наземные, водные или воздушные средства передвижения, являющиеся объектом налогообложения, должны сдавать декларацию по транспортному налогу (ст. 358 НК РФ). Для отчетности за 2019 г. следует применять новую форму декларации, о которой мы расскажем в данной статье.

Принципы установления сроков для налога на транспорт

Налог на транспорт входит в число налогов регионального уровня. Это обстоятельство приводит к тому, что НК РФ (гл. 28) определяет лишь базовые моменты, связанные с его начислением и уплатой:

• круг плательщиков и обязательный перечень льготников;
• объекты обложения и необложения;
• пообъектные единицы оценки базы и возможные значения ставок;
• алгоритм исчисления как самого налога, так и авансов по нему; применение в нем обязательных повышающих/понижающих коэффициентов;
• длительный налоговый и отчетный периоды;
• общие для всей России сроки, которых по этому налогу существует всего два и отвечают они конечным датам:
• уплаты его физлицом;
• представления отчетности по нему юрлицом.

Все остальные правила работы с этим налогом устанавливает регион, определяемый как место нахождения транспорта. При этом региональные власти могут:

• расширить перечень льгот;
• увеличить, уменьшить или дифференцировать ставки;
• ввести или не ввести деление налогового периода на отчетные;
• установить сроки для уплаты авансов и итоговой для года суммы налога.

Обязанность формирования отчетности (и соответственно, самостоятельного исчисления величины налога) НК РФ (п. 1 ст. 363.1) закрепляет только за юрлицами. Для физлиц налог рассчитывается налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Кто должен уплачивать авансовые платежи по транспортному налогу

Платить транспортный налог должны те лица (юридические или физические), на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом обложения ТН (ст. 357 НК РФ). При этом порядок расчета и уплаты налога для организаций и граждан пока еще различен: организации исчисляют налог самостоятельно, а за физлиц сумму налога рассчитывает налоговый орган на основании сведений из ГИБДД (п. 1 ст. 362 НК РФ).

Обязанность уплачивать авансовые платежи по транспортному налогу может вводиться только для организаций (пп. 1, 2 ст. 362 НК РФ). Граждане уплачивают налог единовременно на основании полученного из налоговой уведомления (п. 3 ст. 363 НК РФ).

ВНИМАНИЕ! Начиная с налога за 2020 год юрлица перестанут рассчитывать его самостоятельно и тоже начнут платить ТН на основании уведомления ИФНС.

Об основных правилах расчета ТН для юрлиц читайте в материале.

Когда отчитываться и платить транспортный налог

Хотите легко платить налоги и отчитываться по ним? Пользуйтесь облачным сервисом Контур.Бухгалтерия! Сервис напомнит об уплате налогов, проведет расчет и автоматически сформирует декларацию.

Получить бесплатный доступ на 14 дней

Для организаций налоговый период — календарный год, отчетный период — первый, второй квартал и третий квартал. Законодательные органы субъектов Российской Федерации могут не устанавливать отчетные периоды, а оставить лишь годовую отчетность.

Сроки уплаты налога и авансовых платежей тоже устанавливают регионы. Срок уплаты налога не может быть раньше срока подачи декларации, который указан в п. 3 ст. 363.1 Налогового кодекса. Сейчас это 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Организации подают декларацию по транспортному налогу в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств. Крупнейшие налогоплательщики представляют декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Транспортный налог и авансовые платежи перечисляются в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Местом нахождения транспортного средства признается:

• для водных транспортных средств (кроме маломерных судов) — место государственной регистрации транспортного средства;
• для воздушных транспортных средств — место нахождения организации, на которую зарегистрировано транспртное средство;
• для других транспортных средств — место нахождения организации или ее обособленного подразделения, по которым зарегистрировано транспортное средство.

Порядок отражения транспортного налога в декларации по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль транспортный налог и авансовые платежи по нему отражаются по строке 041 Приложения № 2 к Листу 02 нарастающим итогом в общей сумме начисленных в отчетном (налоговом) периоде налогов и сборов (п. 7.1 Порядка заполнения декларации).

В разд. 2.2 декларации по налогу при УСН в общей сумме произведенных расходов отражаются нарастающим итогом суммы транспортного налога и авансовых платежей по нему, уплаченные в течение (п. 8.3 Порядка заполнения декларации):

• I квартала — по строке 220;
• полугодия — по строке 221;
• 9 месяцев — по строке 222;
• года — по строке 223.

Порядок уплаты транспортного налога (авансовых платежей) и сдачи декларации по транспортному налогу

Сроки уплаты транспортного налога устанавливаются законом субъекта РФ, в котором автомобиль зарегистрирован в ГИБДД.

Авансовые платежи уплачиваются в течение года за отчетные периоды — I, II и III кварталы, если это предусмотрено законом субъекта РФ (п. п. 1, 2 ст. 363 НК РФ).

Декларация по транспортному налогу представляется только по итогам года — не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным (п. 3 ст. 363.1 НК РФ).

По итогам отчетных периодов ничего сдавать не надо.

Транспортный налог уплачивается и декларация по нему представляется в ИФНС по месту нахождения (п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 363.1 НК РФ, п. 24.3 Правил регистрации автомототранспортных средств):

• организации — по автомобилям, зарегистрированным на нее;
• обособленного подразделения организации — по автомобилям, зарегистрированным на обособленное подразделение.

Новая налоговая декларация по транспортному налогу 2017

Новый бланк «транспортной» налоговой декларации утвержден приказом ФНС РФ от № ММВ-7-21/668 (приложение № 1 к приказу). Компании применяют его, начиная с отчетности за 2017 год, но и в течение 2019 года новая форма может применяться налогоплательщиками, например, для использования льготы по большегрузам, за которые вносилась плата по системе «ПЛАТОН» в 2019 г.

Читайте также: Как учесть плату по системе «Платон» в декларации по транспортному налогу за 2018 год

Данный приказ также утвердил электронные форматы налоговой декларации по транспортному налогу (приложение № 2) и порядок ее заполнения (приложение № 3).

Новая декларация включает титульный лист и два раздела: о суммах налога к уплате и налоговый расчет по каждому ТС. Составлять ее необходимо за налоговый период, которым по транспортному налогу является календарный год. Подробную инструкцию по заполнению и коды, используемые при составлении декларации, можно найти в приложении № 3 к приказу № ММВ-7-21/668.

Какие новшества содержит нынешняя декларация по транспортному налогу, в сравнении с прошлогодней формой?

Налогоплательщики-владельцы большегрузов теперь могут указать в декларации налоговую льготу, либо вычет по транспортному средству с максимально разрешенной массой, превышающей 12 тонн, зарегистрированному в реестре ТС системы «ПЛАТОН». Чтобы учесть ее при расчете налога, внесенная сумма платы указывается по строке 290 раздела 2 декларации, а по строке 280 отражается код данного вычета – 40200.

Раздел 2 обновленной декларации «транспортный налог 2017» дополнен несколькими новыми строками, которые заполняются на основании регистрационных документов ТС:

• дата регистрации транспортного средства – строка 070,
• дата прекращения регистрации, т.е. снятия с учета – строка 080,
• год выпуска транспортного средства – строка 130.

В декларации теперь можно указывать общую сумму налога по всему транспорту налогоплательщика, находящемуся на территории одного субъекта, если по закону вся сумма налога направляется региональному бюджету. Для этого заранее необходимо получить согласование от региональной ФНС – до начала декларируемого налогового периода.

Ставить печать на «транспортной» налоговой декларации теперь необязательно.

Обратите внимание, что в письме ФНС РФ от № БС-4-21/3897 были опубликованы контрольные соотношения для проверки показателей новой формы декларации по транспортному налогу за 2019 г. Поскольку эти же соотношения используют и сами налоговики, желательно сначала проверить заполненную декларацию, прежде чем передавать ее в ИФНС.

Срок оплаты транспортного налога для юридических лиц

Сроки уплаты как самого транспортного налога, так и авансовых платежей (если решение об их уплате принято в регионе) устанавливаются законодательными органами субъектов федерации. Однако срок оплаты налога по итогам года не может быть назначен ранее 1 февраля года, следующего за отчетным (п. 1 ст. 362 НК РФ).

Размер квартального аванса составляет ¼ часть рассчитанного за год налога (п. 2.1 ст. 362 НК РФ). Величина транспортного налога к уплате по итогам текущего налогового периода определяется как разность между указанной в налоговой декларации суммой и суммарным значением уплаченных ранее авансов (абз. 2 п. 2 ст. 362 НК РФ).

Установление оплаты авансовых платежей для регионов не обязательно (п. 3 ст. 360 НК РФ). Если авансы не установлены, то юридические лица должны уплатить всю сумму налога сразу в полной сумме, начисленной за год, в установленный законом региона срок.

Изменения 2019–2020 по транспортному налогу для юридических лиц

За последние годы в порядок расчета транспортного налога были внесены изменения:

• В 2019 году уточнен перечень дорогих автомобилей. Машины перегруппированы в зависимости от года выпуска и цены.
• Изменен бланк декларации. Применять его следует с отчетности за 2019 год (утв. приказом ФНС от №ММВ-7-21/664@).
• Отменена дифференциация повышающего коэффициента для легковых автомобилей стоимостью от 3 до 5 млн. руб. С вступили в действие изменения в п.2 ст.362 НК РФ, которыми установлен коэффициент 1,1% для всех машин данной ценовой категории. Напомним ранее величина коэффициента зависела от года выпуска автомобиля: менее 12 месяцев назад, коэффициент был равен 1,5%, от 1 до 2 лет - 1,3%, от 2 до 3-х лет - 1,1%.
• Уточнен порядок расчета коэффициента владения в отчетном (налоговом) периоде, согласно которому этот коэффициент при поступлении (выбытии) ТС в этом периоде определяют как отношение числа полных месяцев владения к полному количеству месяцев в соответствующем периоде. За полный принимается тот месяц, в котором ТС приобретено до 15 числа или выбыло после 15 числа (п. 3 ст. 362 НК РФ).
• Установлены правила о том, что перечень дорогих автомобилей применим только к тому периоду, в котором он до 1 марта размещен на сайте Минпромторга (п. 2 ст. 362 НК РФ), т. е. с изменением этого списка пересчитывать налог за предшествующие годы не нужно.
• Региональными законами периодически корректируются ставки транспортного налога.

О том, какие ставки применяют регионы, читайте в этой статье.

• Другие изменения.

Таблицу изменений по транспортному налогу вы найдете в этой публикации.

ВНИМАНИЕ! Отчет по транспортному налогу за 2019 год сдаем в последний раз. Начиная с отчетности за 2020 год декларацию представлять не нужно. Налоговики самостоятельно рассчитают сумму налога к уплате и оповестят налогоплательщика.

Как организации проверить и заплатить транспортный налог с 1 января 2021 г., узнайте из Готового решения от КонсультантПлюс.

Расчет авансового платежа по транспортному налогу

Для исчисления авансового платежа налоговая база за год делится на 4 части (четыре квартала). При расчете учитываются коэффициенты владения и повышающий коэффициент на дорогие машины.

Важно! с 2019 года платежи в систему «Платон» не уменьшают транспортный налог. Авансовые платежи и транспортный налог по большегрузным автомобилям рассчитывайте и платите в бюджет в общем порядке.

С 2019 года транспортный налог по большегрузам, авансовые платежи по нему, а также плату за вред дорогам в систему «Платон» можно учитывать в расходах по налогу на прибыль, единому налогу при упрощенке и ЕСХН (ч. 4 ст. 2 Закона от № 249-ФЗ).

До 2019 года действовало правило, когда платежи за вред дорогам уменьшали транспортный налог по большегрузным автомобилям. В расходы можно было включать только разницу между платежами в систему «Платон» и суммой транспортного налога.

Отмена декларации по транспортному налогу

Налоговая служба подготовила законопроект, согласно которому юридическим лицам больше не придется сдавать декларацию по транспортному налогу, а так же декларацию по земельному налогу. Организации, как и прежде, будут уплачивать транспортный и земельный налоги в бюджет, а проверяющие со своей стороны будут сверять уплаченную сумму с расчетной величиной.

Отмена деклараций по транспортному и земельному налогу, несомненно, облегчит жизнь бухгалтеров.

При каких условиях юрлица должны проводить авансы

Отчетным периодом для авансового платежа является квартал. Выплаты в 2019 году производятся равными долями:

За I квартал – деньги перечисляют 30 апреля;

II квартал – 31 июля;

III квартал – 31 октября.

Обязательные авансовые платежи действуют далеко не во всех регионах. Все зависит от регионального законодательства, которое предпринимателям придется изучить самостоятельно. Например, в Московской области авансовый платеж есть.

Уплата транспортного налога в 2019 году юридическими лицами

Юридические лица делают платежи двух видов:

• Уплата налога по итогам налогового периода, т.е. календарного года,
• Уплата авансовых платежей.

Платеж по итогам налогового периода делают один раз в год. Чиновники в каждом субъекте РФ устанавливают свои сроки перечисления платежа. Однако этот срок может быть не раньше срока подачи налоговой декларации. Крайний срок для сдачи декларации – 1 февраля года, следующего за отчетным. Декларацию компании сдают в такие сроки:

• До 1 февраля 2019 года – за 2018 год,
• До 3 февраля 2020 года – за 2019 год (1 февраля 2020 года выпадает на субботу, срок переносится до ближайшего рабочего дня).

Следовательно, местные власти могут установить срок для перечисления годового налога 1 февраля и позже. В некоторых субъектах РФ организациям на уплату налога дается один день, а в некоторых – до месяца.

Читайте по теме: Новые ставки транспортного налога в 2019 году

Второй вид платежей – авансы по транспортному налогу. Компании перечисляют их ежеквартально в течение года после окончания первого, второго и третьего кварталов. Здесь тоже в разных регионах действуют разные правила. В некоторых субъектах компаниям дается только 10 дней для перечисления аванса, в некоторых – больше месяца, а в некоторых регионах компании вообще не перечисляют авансы.

Обобщенно сроки уплаты транспортного налога организациями можно представить в таком виде:

Если крайний срок уплаты выпадает на нерабочий день, например, выходной или праздничный, то срок продлевается до ближайшего рабочего дня. Мы собрали точные сроки уплаты транспортного налога в 2019 году для юридических лиц с учетом переносов по всем регионам РФ.

Налоговая база и налоговые ставки

Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству. Налоговые ставки устанавливаются в регионе и зависят от характеристик транспортного средства, указанных в технической документации:

• для транспортных средств с двигателями — от мощности двигателя в лошадиных силах,
• для воздушных транспортных средств с реактивными двигателями — от суммарной паспортной статической тяги реактивного двигателя на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы,
• для водных несамоходных транспортных средств — от валовой вместимости.

Для других водных и воздушных транспортных средств единицей для расчета налога считается само транспортное средство. Налоговая база по ним определяется отдельно. Субъекты РФ могут увеличивать или уменьшать федеральные налоговые ставки, но не более чем в десять раз. На легковые автомобили с мощностью двигателя до 150 л.с. можно уменьшать ставки без учета этого ограничения.

Ставки транспортного налога по регионам и годам приведены здесь.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок для каждой категории транспортных средств, с учетом «возраста» транспортных средств и их экологического класса. Возраст транспортного средства — это число полных лет между 1 января года, следующего за годом выпуска, и 1 января текущего года.

Списали долги по транспортному налогу

К сожалению, только физлицам и ИП государство простило долги по уплате транспортного налога за период до года («налоговая амнистия» регламентируется законом от г. 436-ФЗ). Согласно поправкам в законодательство, все накопленные долги и пени по транспортному налогу, налогу на имущество и земельному налогу списали автоматически.

Важно! Налог на транспортное средство не рассчитывается за период времени от снятия с учета до постановки на учет

Для этого приходить к налоговикам и оформлять какие-либо документы, писать заявление на списание долгов не нужно. Для юрлиц, которые не попали под «налоговую амнистию», ничего не изменилось.

Какие организации платят транспортный налог

Хотите легко платить налоги и отчитываться по ним? Пользуйтесь облачным сервисом Контур.Бухгалтерия! Сервис напомнит об уплате налогов, проведет расчет и автоматически сформирует декларацию.

Получить бесплатный доступ на 14 дней

Транспортный налог платят организации, на которые зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Транспортный налог не платят FIFA и ее дочерние организации, национальные футбольные ассоциации, Организационный комитет «Россия-2018» и другие компании, указанные в Федеральном законе «О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2019 года, Кубка конфедераций FIFA 2019 года». Транспортные средства должны принадлежать организации на праве собственности и использоваться для подготовки и проведения чемпионата.

Транспортный налог и налог на прибыль

Для целей налога на прибыль транспортный налог и авансовые платежи по нему включаются в прочие расходы на дату начисления независимо от даты уплаты в бюджет (пп. 1 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ, Письма Минфина от № 03-03-06/2/53182, от № 03-03-06/53920).

Отключить рекламу

При УСН с объектом «доходы минус расходы» транспортный налог и авансовые платежи по нему учитываются в расходах на дату уплаты (пп. 22 п. 1 ст. , пп. 3 п. 2 ст. НК РФ).

Сроки уплаты транспортного налога юрлицами

Налог на транспорт относится к региональным и сроки его перечисления в бюджет устанавливаются местными властями, где авто стоит на учете.

Декларация за текущий год должна быть подана в фискальные органы по месту регистрации предприятия до 1 февраля 2019 года. По авансовым перечислениям налога на авто декларации не заполняют.

Таблица: сроки уплаты транспортного налога в регионах

Сроки перечисления платежей устанавливаются региональными властями, поэтому они могут меняться. 

Перечень сроков уплаты налога и авансов по конкретному региону можно скачать здесь. А здесь вас избавят от этой головной боли и все сделают за вас.

Сроки уплаты авансовых платежей по транспортному налогу

ТН является региональным налогом, поэтому некоторые особенности его уплаты определяют власти субъекта РФ соответствующим законом (ст. 356 НК РФ). В частности, для налогоплательщиков-организаций законом субъекта устанавливаются порядок и сроки уплаты налога, в том числе наличие/отсутствие обязанности и сроки (если обязанность установлена) внесения авансовых платежей по транспортному налогу.

Например, авансовая система уплаты действует в Московской области. В соответствии с п. 1 ст. 2 закона Московской области от № 129/2002-ОЗ, организации платят авансовые платежи не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Аналогичный по сути порядок предусмотрен подп. 1 п. 1 ст. 9 закона Нижегородской области от № 71-З, согласно которому уплата авансовых платежей по транспортному налогу производится в следующие сроки:

• за I квартал — 30 апреля;
• за II квартал — 31 июля;
• за III квартал — 31 октября.

В то же время регион может и не вводить авансовые платежи по транспортному налогу.

Какие транспортные средства облагаются налогом

Какие транспортные средства облагаются налогом

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты и другие машины и механизмы. Не являются объектом налогообложения:

• весельные и моторные лодки с двигателем мощностью до 5 лошадиных сил;
• легковые автомобили, оборудованные для использования инвалидами;
• тракторы, самоходные комбайны, специальные сельскохозяйственные автомобили, используемые для производства сельскохозяйственной продукции;
• транспортные средства федеральных органов исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная или приравненная к ней служба;
• транспортные средства, находящиеся в розыске, если угон документально подтвержден уполномоченным органом.

Полный список здесь.

Как посчитать авансовый платеж по транспортному налогу

Авансовые платежи по транспортному налогу исчисляются по итогам отчетных периодов. Отчетными периодами признаются I, II и III кварталы (п. 2 ст. 360 НК РФ).

Сумма платежа определяется как ¼ произведения налоговой базы и налоговой ставки (п. 2.1 ст. 362 НК РФ). При этом учитываются так называемый коэффициент владения и повышающий коэффициент на дорогостоящие автомобили.

В общем виде формула расчета выглядит так:

АП = ¼ × НБ × НС × Кв × Кп,

где НБ — налоговая база (для автомобиля это мощность двигателя в лошадиных силах), НС — налоговая ставка, Кв — коэффициент владения, Кп — повышающий коэффициент.

От чего зависит ставка транспортного налога, мы рассказали здесь.

Коэффициент владения определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Полным считается тот месяц, в котором право владения транспортом возникло до 15 числа или утрачено после 15 числа (п. 3 ст. 362 НК РФ).

С 2019 года для автомобилей стоимостью от 3 млн до 5 млн руб. не старше 3 лет применяется единый коэффициент 1,1 (подробнее читайте в этой публикации).

Перечень автомобилей, являющихся дорогостоящими, обязан ежегодно публиковать Минпромторг.

Сумма авансовых платежей по транспортному налогу, начисленных в течение налогового периода, отражается в декларации, представляемой за год, как величина, уменьшающая до суммы, предназначенной к уплате за последний период года, общую сумму налога, начисленного за налоговый период. По итогам отчетных периодов никакая отчетность не сдается.

С обновленной декларацией по транспортному налогу вас познакомит этот материал.

Особенности транспортного налога для юрлиц

Транспортный налог для юридических лиц, как и для физлиц, рассчитывается по простой формуле:

База налогообложения × ставка налога.

Кроме того, в эту формулу могут также добавляться понижающие/повышающие коэффициенты, а ставка налога в регионе может быть уменьшена или увеличена по отношению к базовым величинам, указанным в п. 1 ст. 361 НК РФ. Но установленные в субъектах федерации ставки налога не могут отличаться от базовых больше чем в 10 раз — такое ограничение указано в п. 2 ст. 361 НК РФ.

Подробнее о порядке расчета транспортного налога для автомобилей читайте в нашей статье «Как рассчитать транспортный налог на автомобиль?».

В отношении дорогих авто, стоимость которых превышает 3 млн руб., применяется повышающий коэффициент. Этот коэффициент можно найти в п. 2 ст. 362 НК РФ. Его величина зависит не только от стоимости авто, но и от срока его использования после выпуска. Цены на элитные автомобили ежегодно обновляются и доступны для знакомства с ними на официальном сайте Минпромторга.

Налогоплательщики-юрлица в отличие от физлиц должны самостоятельно рассчитывать налог и отчитываться по нему в ИФНС путем подачи деклараций. Налоговые декларации по транспортному налогу подаются не позднее 1 рабочего дня февраля того года, который следует за отчетным. Если в регионе принято решение об уплате авансовых платежей, то в течение года ежеквартально платятся такие платежи, но расчеты по ним в ИФНС не подаются. Суммы авансов учитывают при определении величины налога, подлежащего уплате по окончании налогового периода.

О том, как отчитаться по транспортному налогу, можно узнать из этой статьи .

Все подробности представления и заполнения декларации по транспортному налогу за 2019 год вы можете узнать из Готового решения от КонсультантПлюс.

Кто платит налог на транспорт в 2019 году?

Для тех, кто надеялся, что транспортный налог будет отменен в 2019 году, сообщаем – его по-прежнему придется перечислять в бюджет. Сэкономить на налоге помогут здесь. 

Обязанность пополнять бюджет лежит как на физлицах, так и на юрлицах. Последние обязаны сами вести подсчет налога и переводить соответствующие суммы налоговикам. Неважно, используете вы или нет машину, в производственных или личных целях – в любом случае налоговые перечисления должны поступить бюджет в установленные законом сроки.

Полезные документы для скачивания

Книга учета доходов и расходовСкачать в .xls Декларация по налогу на прибыль организацииСкачать в .xls Сведения о среднесписочной численности работников (бланк)Скачать в .doc

Скачать

Если автомобиль или иное средство передвижения сняты с баланса предприятия, но остаются зарегистрированными в ГИБДД, придется заплатить транспортный налог.

Кто платит транспортный налог

Независимо от системы налогообложения (ОСН, УСН или ЕНВД) транспортный налог платит та организация, на которую зарегистрирован автомобиль.

Эта обязанность сохраняется до снятия автомобиля с учета в ГИБДД, даже если он не используется в деятельности организации (например, уничтожен в ДТП, списан с баланса) (ст. 357, п. 1 ст. 358 НК РФ, Письма Минфина от № 03-05-06-04/23108, от № 03-05-06-04/9050, ФНС от № БС-4-11/15686).

Отключить рекламу

Если автомобиль угнан, то при предоставлении в ИФНС подлинник справки из полиции об угоне (Письма Минфина от № 03-05-05-04/14738, ФНС от № БС-3-11/3660@), можно не платить транспортный налог в период его розыска (Письмо Минфина от № 03-05-04-04/32382, Информационное письмо ФНС).

По автомобилю, зарегистрированному на обособленное подразделение, транспортный налог уплачивается по месту нахождения обособленного подразделения (п. 1 ст. 363 НК РФ, Письмо Минфина от № 03-05-04-04/45850).

При лизинге транспортный налог платит лизингополучатель либо лизингодатель — в зависимости от того, на кого из них зарегистрирован автомобиль (п. 48.1 Правил регистрации автомототранспортных средств, Письмо Минфина от № 03-05-06-04/47422).

Отключить рекламу

Изменения в коэффициентах при начислении транспортного налога

Федеральный закон 335-ФЗ от 27 ноября 2019 года отменил повышающие коэффициенты на транспортные средства. Соответствующие изменения отражены в п. 2 ст. 362 Налогового кодекса (НК) РФ.

Какие изменения внесены в новую редакцию закона, рассмотрим в таблице ниже.

Удаленные пункты зачеркнуты, новое – выделено жирным шрифтом.

Два повышающих коэффициента вычеркнуты из закона - 1,3 и 1,5, по коэффициенту 1,1 вышли уточнения – он действует в отношении авто ценой от трех до пяти миллионов рублей и годом выпуска до поставки на учет в ГИБДД – до трех лет, ранее было указано не более двух лет.

Срок сдачи декларации по транспортному налогу

Налоговая декларация по транспортному налогу представляется в налоговый орган не позднее 1-го февраля следующего года (п. 3 ст. 363.1 НК РФ).

Если последний день сдачи отчетности совпадает с выходным или праздничным днем, то срок переносится на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

По итогам 2018 года сдать налоговую декларацию по транспортному налогу без штрафа со стороны проверяющих нужно в срок не позднее 1 февраля 2019 года.

Согласно нормам действующего законодательства РФ декларация по авансовым платежам по транспортному налогу не сдается (п. 47 ст. 2 Закона от № 229-ФЗ).

Порядок расчета транспортного налога и срок уплаты

Величина транспортного налога за год определяется как произведение ставки налога и мощности двигателя (тяги реактивного двигателя, валовой вместимости) транспортного средства (п. 2 ст. 362, п. 1 ст. 359 НК РФ).

Ставки транспортного налога, сроки уплаты налога и авансовых платежей по нему устанавливаются в каждом регионе отдельно (п. 1 ст. 361, п. 6 ст. 362, п. 1 ст. 363 НК РФ). При этом срок уплаты налога за год не должен быть установлен ранее 1 февраля следующего года (п. 1 ст. 363 НК РФ).

Например, владельцы транспортных средств, зарегистрированные в г. Москве, уплачивают налог только по итогам года, авансовые платежи по налогу рассчитывать и уплачивать не нужно (Закон г. Москвы от № 33). Так, в г. Москве компаниям нужно заплатить в бюджет транспортный налог не позднее 5-го февраля следующего года (п. 1 ст. 3 Закона г. Москвы от № 33).

Алгоритм расчета транспортного налога для юридических лиц читайте в статье.

Как рассчитать транспортный налог без ошибок

Перед тем как высчитать сумму налога в 2019 году, нужно учесть некоторые изменения этого года. Перечень от Минпромторга может запутать даже опытного бухгалтера. Если у вас его нет, вот ссылка на полезный сервис - здесь помогут рассчитать любой налог.

1. Уточните все изменения в региональном законе. Возможно, местные власти снизили или повысили налоговые ставки.
2. Выясните наличие льгот по транспортному налогу в вашем регионе. Не удивляйтесь, если власти введут изменения задним числом.
3. Проверьте списки дорогостоящих машин в 2019 году, по которым налог на автомобиль оплачивается по повышенным коэффициентам. В этом году перечень дорогих автомобилей увеличился почти на четверть. Следите за актуальностью данных по коэффициентам в вашей программе.
4. Уточните, к какой категории относится машина, и определитесь с коэффициентом.

Совет! Распечатайте список престижных машин с сайта Минпромторга. Но помните, что чиновники уже не раз меняли данные на сайте задним числом.

Важно! Для расчета налога на транспорт нужно точно знать дату снятия средства передвижения с учета

Проверьте, снято ли с учета в ГИБДД проданное авто. Пока транспорт остается зарегистрированным на вашу компанию, налог придется платить вам, а не покупателю. Рассчитывать и платить налог придется на все автомобили, даже те, что временно не эксплуатируются.

От уплаты освобождены только авто, которые числятся в угоне.

Важно! Не путайте тип авто с категорией. Все расчеты ведутся по типу транспортного средства