Налоговая база как рассчитать

Расчет величины вмененного дохода Налоговой базой для исчисления ЕНВД является величина вмененного дохода и рассчитывается она следующим образом: базовая доходность по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленная за налоговый период, умножается на величину физического. Порядок исчисления налоговой базы

Как рассчитать налоговую базу?

Надежда, добрый день.

При продаже имущества каждый из собственников жилья вправе уменьшить сумму налоговой базы на, так называемый, имущественный вычет. В вашем случае размер вычета будет равен 1 млн руб.

Это максимальная сумма налогового вычета и она будет распределяться между собственниками. Например, размер доли брата 1/4 в праве собственности.

Тогда, мы будем считать размер налога для брата следующим образом:

1) Доход = 1 700 000 / 4 = 425 000 рублей.

2) Размер вычета = 1 000 000 / 4 = 250 000 рублей.

3) Сумма НДФЛ = 425 000 — 250 000 = 175 000 х 13% = 22 750 рублей.

Но, данный расчет я привела для вас как пример, исходя из размера доли 1/4. Вы теперь сможете самостоятельно рассчитать сумму подоходного налога по моему примеру. 

При продаже каждый собственник (и ребенок тоже) обязаны представить в ИФНС налоговую декларацию 3-НДФЛ. От лица ребенка декларацию будет сдавать его родитель (например, мать). Посмотрите образец заполнения декларации 3-НДФЛ в случае продаже имущества. У вас обязанность сдать декларацию возникает в 2015 году по итогам 2014 года.

Источник:

Что же такое налоговая база, как она рассчитывается — Юридический справочник бизнеса

Налоговая (другое название – налогооблагаемая) база – это материальная, ценовая либо иная характеристика объекта, с которого взимается налог. Налогооблагаемая база есть одним из стержневых элементов налоговой системы. Основная задача налоговой базы заключается в том, чтобы «измерить» объект налогообложения, выразить его количественно.

Как рассчитывается налоговая база

Алгоритм расчета налогооблагаемой базы определяется Налоговым кодексом РФ.

В качестве основы для подсчета берутся данные из регистра бухгалтерского учета или иные документально подтвержденные данные об объектах, какие подлежат обложению налогом.

При возникновении ошибок в расчете налогооблагаемой базы следует поступать так.

Если ошибка была совершена в прошлом отчетном периоде, то в текущем периоде выполняется повторный расчет налоговой базы и размера налога за предшествующий период.

Если определить, когда именно была совершена ошибка, не представляется возможным, перерасчет выполняется за тот период, в котором такая ошибка была найдена.

Обратите внимание!

Частные предприниматели, адвокаты и нотариусы рассчитывают налогооблагаемую базу по результатам каждого отчетного периода. Основой для расчета является собственная информация о доходах и расходах, а также о хозяйственных операциях и методика, разработанная Министерством финансов.

Те же самые правила справедливы и для налоговых агентов.

Физические лица-налогоплательщики считают налоговую базу, используя данные собственного учета, а также сведения, поступающие от других физлиц или компаний об объектах налогообложения или суммах выплаченных доходов.

Сумма налога рассчитывается как произведение налогооблагаемой базы на ставку налога. В зависимости от конкретного типа налога налогооблагаемой базой могут быть: прибыль, доходы, стоимость недвижимого имущества и т. д.

Кассовый и накопительный методы учета налоговой базы

Сегодня в налоговой практике приняты два метода расчета налогооблагаемой базы – накопительный и кассовый.

Пример: денежные средства были зачислены на банковский счет или поступили в кассу предприятия, фирма передала часть своей собственности иной компании и т. д.

Накопительный метод «работает» по-другому. Главное здесь – не реально полученные доходы и произведенные расходы, а сам момент возникновения имущественных обязательств или прав. Доход в этом случае – это суммы денег, право на получение каких появилось в нынешнем отчетном периоде. При этом все равно, были ли деньги получены на самом деле, или нет. Точно такое же определение дается и расходам.

Налоговая база для разных видов налогов

Для каждого вида налога существует свой тип налогооблагаемой базы. К примеру, если речь идет о налоге на имущество, то налогооблагаемой базой будет кадастровая стоимость недвижимости. Для транспортного налога налогооблагаемая база – это мощность мотора авто, выраженная в лошадиных силах (л. с.).

Необходимо указать:

• сумму полученного дохода от продажи (товаров и услуг, имущества, ценных бумаг, основных средств и т. д.);
• сумму произведенных расходов – на эту величину будет снижена сумма доходов. Это затраты на производство, а также расходы, связанные непосредственно с процессом продаж;
• прибыль (убыток) после реализации;
• внереализационные доходы и расходы;
• прибыль (убыток) которые были получены вследствие таких операций;
• итоговую сумму – это и есть налогооблагаемая база.

Налогооблагаемой базой по НДФЛ (налогу на доходы физических лиц) есть общий размер доходов, которые гражданин получил за год.

Источник:

Общие правила расчета налога

Формула расчета налога:

Для расчета налога, в первую очередь, понадобится величина налогооблагаемой базы (НБ). Для ее вычисления существуют общие правила:

• Рассчитывается общая сумма доходов (от реализации и внереализационные);
• Вычисляется общая сумма расходов, которые уменьшают доходы;
• Сюда же входит перенесенный убыток прошлых периодов.

К доходам, включаемым в НБ, относится выручка от реализации:

• Собственных товаров и услуг;
• Покупных товаров (услуг);
• Основных средств;
• Имущественных прав, и т. д.

Можно сказать, что в доходы по бух.учету включается результат любой деятельности, кроме получения кредитов или займов.

Список расходов, способных уменьшить доходы в налоговом учете, требует от бухгалтера гораздо большего внимания. В этот список входят:

• Расходы на производство и реализацию;
• Расходы при реализации покупных товаров, ОС, имущественных прав;
• Кроме расходов основного производства — расходы обслуживающих производств;
• Затраты на реализацию ценных бумаг, и т.д.

Кроме расходов по основной деятельности, существуют расходы, не связанные с реализацией, например, проценты по долговым обязательствам, издержки судебного производства, штрафы, премии и скидки для покупателей, и т.д.

Как посчитать налог на прибыль: пример

Допустим, что организация по итогам I квартала месяцев 2019 года имеет следующие показатели:

• доходы от реализации – 1 500 000 руб.;
• расходы, уменьшающие доходы от реализации – 950 000 руб.;
• внереализационные доходы – 15 000 руб.;
• внереализационные расходы – 35 000 руб.;

Воспользовавшись приведенными выше формулами, рассчитаем сумму налога на прибыль:

Промежуточная налоговая база составит 530 000 руб. (1 500 000 руб. + 15 000 руб. – 950 000 руб. – 35 000 руб.).

Итоговая налоговая база составит 530 000 руб. (530 000 руб. – 0 руб.).

Сумма налога на прибыль составит 106 000 руб. (530 000 руб. х 20%).

Начнем с определений

Налогооблагаемая база — это определенная характеристика объекта обложения. Ключевые характерные признаки могут быть:

1. Стоимостный, то есть исчисленный в денежном выражении. Применяется при исчислении сумм полученной выручки или прибыли — для налога на прибыль или УСН, дохода физического лица — для НДФЛ, сумм реализованной продукции, услуг — для НДС.
2. Физический, исчисляемый по количественному признаку. Например, определяется исходя из объема потребленного облагаемого ресурса. Допустим, рассчитывают объем забранной воды из водного объекта для исчисления водного налога.
3. Иные характеристики, которые позволяют определить порядок и метод расчета налоговой базы. Например, мощность транспортного средства для определения размера ключевой ставки по транспортному налогу.

Действующий порядок того, как посчитать налоговую базу, закреплен на федеральном уровне, а именно в НК РФ. Отметим, что для каждого фискального обязательства установлен индивидуальный порядок исчисления.

Для региональных и местных налогов и сборов представители законодательной власти субъектов и муниципалитетов вправе устанавливать дополнительные правила определения налогооблагаемой базы. Например, местные или региональные власти могут расширить перечень фискальных льгот либо, наоборот, сократить их. Например, власти региона самостоятельно утверждают перечень налогооблагаемых объектов по налогу на имущество.

Как самостоятельно рассчитать налог ЕНВД: формулы и примеры

Единый налог на вмененный доход является добровольной системой налогообложения, применять которую можно только для определенных направлений предпринимательской деятельности.

Этот налог затрагивает именно деятельность, а не юридическое лицо или предпринимателя, поэтому совместно с ЕНВД можно применять как общую, так и упрощенную систему налогообложения.

Применять его нельзя:

• крупнейшим налогоплательщикам;
• предпринимателям, решившим связать оказание услуг общественного питания с образовательными, медицинскими или социальными учреждениями;
• организациям и индивидуальным предпринимателям, среднее число работников которых составило более 100 человек за предыдущий календарный год;
• организациям, в которых уставный капитал более чем 25% приходится на вклады других организаций;
• организациям и ИП, передавшим в аренду автозаправочную или автогазозаправочную станцию.
• в отношении видов предпринимательской деятельности, описанных в п.2 ст. НК.

Расчет налоговой базы за квартал

Отчетный период для уплаты ЕНВД — квартал. В соответствии с результатами этого периода нужно подать декларацию (до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом), при заполнении которой всех волнуют одни и те же вопросы: как рассчитывается сам налог, наличие каких данных для этого требуется и где их можно взять.

При исчислении налога по вмененке фактически полученный доход не берется во внимание. Чтобы определить налоговый платеж, нужно обратиться к нормам дохода, рассчитанным для каждой разновидности предпринимательской деятельности — условному доходу, который в соответствии с мнением чиновников приносит предпринимателю его занятие коммерческого характера.

Базовую доходность, установленную на единицу физического показателя, содержит в себе ст. НК РФ.

Физический показатель — это единица, оценивающая масштабность бизнеса и полностью зависящая от вида деятельности. Например, розничная торговля оценивается квадратными метрами торговых площадей, автотранспортное предприятие — автомобилями, некоторые виды услуг — работниками и т. д.

Следующим показателем, без которого не может обойтись предприниматель, является корректирующий коэффициент КI. Его называют также коэффициентом-дефлятором, за уровнем которого ежегодно следит министерство экономического развития. Например, в 2015 году базовая доходность должна быть подвержена увеличению на 1,798.

Главное!

Судьбу второго коэффициента — КII — решают местные власти. В нем отражается специфика той или иной сферы деятельности и влияние, которое способна оказать каждая конкретная территория на результативность бизнеса.

Исходя из вышеперечисленных параметров можно приступать к расчету налоговой базы за квартал:

НБ=БД*(ФП1+ФП2+ФП3)*КI*КII, где

• НБ является налогооблагаемой базой ЕНВД;
• БД — базовая доходность, свойственная для вмененного вида деятельности;
• ФП1, ФП2, ФП3 — физические показатели в соответствии с 3-мя месяцами отчетного периода;
• КI и КII — корректирующие коэффициенты.

В качестве примера рассчитаем налог для ООО, оказывающего ветеринарные услуги на территории города Тула. В январе в организации работало 10 человек, в феврале — 11, а в марте — 16.

Итак, налоговая база за I квартал 2015 года составляет:

• НБ = 7500*(10+11+16)*1,798*0,48 = 239 493,60 руб.

Ставка же самого налога равна 15% от его базы.

Примеры расчета платежей для различных видов деятельности

Пример 1

Розничная торговля детскими игрушками в торговом комплексе, расположенном в районном центре Шолоховского района (площадь самого магазина 15 метров), предполагает следующую последовательность расчета:

• Базовая доходность для розничной торговли на стационарной торговой площади установлена законодательством в сумме 1800 руб. за 1 кв. м.
• Физическим показателем является арендуемая площадь, вернее квадратные метры.
• Величина коэффициента-дефлятора в 2015 году равняется 1,798.
• Величина КII — 0,283.
• Итак, ЕНВД = 1800*15*1,798*0,283*15% = 2060,78 руб.

Пример 2

Бытовые услуги в виде ремонта обуви, оказываемые своими силами, потребуют уплаты следующей величины налога:

ЕНВД = 7500*1*1,798*0,178*15% = 360,05 рублей, где

• 7500 — сумма базовой доходности, предусмотренная для любой услуги бытового характера;
• 1 — численность работников, которая является физическим показателем;
• 1,798 — КI;
• 0,178 — КII, предусмотренный администрацией Шолоховского района для деятельности, связанной с ремонтом обуви.

Пример 3

Теперь о расчете для организации, размещающей наружную рекламу на автомобильном транспорте. Например, организаторы данного бизнеса задействовали для работы 5 единиц транспорта.

Опираясь на вышеописанные данные, можно приступать к расчету налога:

• размер базовой доходности для размещенной на транспортном средстве рекламы равняется 10000 рублей;
• в роли физического показателя в данном случае выступает транспорт — 5 единиц;
• КII для этого вида деятельности равняется 0,189;
• ЕНВД = 10000*5*1,798*0,189*15% = 2548,67 руб.

Пример 4

Расчет для организации, занимающейся грузоперевозками, можно увидеть из следующего примера: в агентстве по перевозке грузов имеется 5 машин. Следовательно:

• размер базовой доходности 6000 руб.;
• значение физического показателя 5 шт. (грузовых автомобилей);
• величина КI — 1,798;
• размер КII — 1;
• ЕНВД = 6000*5*1,798*1*15% = 8091,00 руб.

Пример 5

Индивидуальный предприниматель, организовавший оказание услуг по ремонту автомобилей и принявший на работу 3-х человек, должен рассчитывать платеж исходя из следующих данных:

• Базовая доходность равняется 12000 руб.
• Физический показатель — число людей, участвующих в деятельности. В данном случае 4 (3 наемных и он сам).
• КI=1,798.
• КII=0,546 (ремонт, техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств в районном центре Шолоховского района).
• ЕНВД = 12000*4*1,798*0,546*15% = 7068,30 руб.

Подробнее о процессе расчета платежей для сферы услуг — на следующем видео:

Зависимость налога и торговых площадей

Если территорией торговли является стационарная торговая площадь, оснащенная торговыми залами, то физическим показателем считается количество квадратных метров. Размер базовой доходности при этом равняется 1800 руб. в месяц.

Общая формула для расчета платежа по площади выглядит следующим образом:

ЕНВД = (1800*SТЗ*КI*КII)*15%, где

• SТЗ — размер площади, занятой под магазин;
• КI является корректирующим коэффициентом, величина которого в 2015 году равна 1,798;
• КII — корректирующий коэффициент, за размером которого следит местная власть.

Как видно из расчета, нужно максимально полезно и эффективно использовать торговую площадь, так как именно от нее зависит величина ежеквартально уплачиваемого налога. Остальные показатели тоже могут изменяться, но только по истечении определенного периода времени и для всех предпринимателей того или иного населенного пункта.

Если местом торговли является киоск, палатка, лоток или иной объект, относящийся к понятию стационарная торговая сеть, но не обладающий торговым залом и площадью более 5 кв.м., то в качестве базовой доходности следует использовать величину 9000 руб., а в качестве физического показателя — число торговых мест.

Размер платежа можно снизить (но не более чем на 50%):

• на величину уплаченного страхового взноса на пенсионное, социальное или медицинское страхование;
• на сумму выплаченного пособия в соответствии с листом нетрудоспособности;
• на сумму фиксированного страхового платежа, который уплачивает ИП, осуществляющий предпринимательскую деятельность самостоятельно.

Если месяц отработан не полностью

Формула, необходимая для подсчета за неполный месяц, выглядит следующим образом:

ЕНВД = (БД*ФП*КI*КII*15%)/КД*КД1, где

• БД означает базовую доходность;
• ФП — физический показатель;
• КI — величина годового коэффициента дефлятора;
• КII — величина годового коэффициента, установленного местным органом власти;
• КД — общее количество дней в месяце, за который уплачивается налог;
• КД1 — число дней, в течение которых осуществлялась предпринимательская деятельность.

Например, если вещевой бутик с площадью 30 кв.м. был открыт 12 марта 2015 г., то:

• ЕНВД = (1800*30*1,798*0,283*15%)/31*20 = 2659,07 руб.

Источник:

Как рассчитать налоговую базу по ЕНВД

Налоговой базой для исчисления ЕНВД является величина вмененного дохода и рассчитывается она следующим образом: базовая доходность по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленная за налоговый период, умножается на величину физического показателя, который характеризует этот вид деятельности (п. 2 ст. НК РФ).

В пп. 9 п. 5.2 Порядка заполнения декларации по ЕНВД для отдельных видов деятельности (утв. Приказом ФНС России от N ММВ-7-3/13@) приведена формула для расчета налоговой базы. Выглядит она следующим образом:

НБ = БД x К1 x К2 x (ФП1 + ФП2 + ФП3),

где НБ — налоговая база;

БД — базовая доходность;

К1 — коэффициент-дефлятор;

К2 — корректирующий коэффициент;

ФП1, ФП2, ФП3 — значения физического показателя в первом, втором и третьем месяцах квартала соответственно.

Показатели, необходимые для расчета налоговой базы

Разберем подробнее показатели из приведенной выше формулы.

1. Базовая доходность устанавливается в расчете на месяц для определенного вида деятельности в таблице, приведенной в п. 3 ст. НК РФ. Этот доход соответствует единице физического показателя, характеризующего определенный вид деятельности (абз. 3 ст. НК РФ).

2. Физический показатель характеризует определенный вид предпринимательской деятельности. В п. 3 ст. НК РФ приведена таблица, в которой перечислены физические показатели для отдельных видов предпринимательской деятельности. Согласно данной таблице за единицу физического показателя могут быть приняты:

• работник (в том числе индивидуальный предприниматель);
• торговое место;
• посадочное место;
• земельный участок;
• квадратный метр;
• транспортное средство и др.

Физическим показателем для бытовых и ветеринарных услуг является количество работников (включая индивидуального предпринимателя), занятых в этих видах деятельности. А  для розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, физическим показателем является площадь торгового зала в квадратных метрах и т.д.

Величина физического показателя может меняться в течение налогового периода. В этом случае данные изменения при расчете ЕНВД необходимо учитывать с начала того месяца, в котором они произошли (п. 9 ст. НК РФ).

Пример

ИП Соловьев А. И. оказывает услуги по техническому обслуживанию автотранспортных средств. В отношении данного вида деятельности применяется режим  ЕНВД. По состоянию на 1 апреля 2015 г.

количество  работников станции ТО, включая индивидуального предпринимателя, составляло 10 человек. В течение 2 квартала уволился один сотрудник (14 мая), и двое были приняты на работу: один — 17 июня, другой — 25 июня.

Обратите внимание!

Для указанного вида деятельности на основании п. 3 ст. НК РФ физическим показателем является количество работников.

Значит, физический показатель за апрель составляет 10, за май – 9, за июнь — 11.

К таким факторам можно отнести, например, место ведения предпринимательской деятельности (абз. 6 ст. НК РФ). Ведь невозможно сопоставить условия ведения бизнеса в небольшом поселке и  огромном мегаполисе.

Так, ведение деятельности в крупном городе владельцу автостоянки принесет гораздо больший доход, чем в поселке городского типа.

Количество потребителей услуг в поселке будет значительно меньше, чем в большом городе, кроме того, уровень доходов населения существенно различается.

Источник:

Как рассчитать налог на прибыль: правила, пример

Содержание статьи:

• 1 Как рассчитать налог на прибыль: правила, пример
  • 1.1 Общие правила расчета налога
  • 1.2 Порядок расчета налоговой базы
  • 1.3 Пример вычисления налога
  • 1.4 Налоговые активы и обязательства
  • 1.5 Проводки по отражению налога на прибыль в бухучете
• 2 Как рассчитать налоговую базу ЕНВД для ИП и ООО в 2018?
  • 2.1 Что такое ЕНВД и кто может его использовать?
  • 2.2 Плательщики единого вмененного дохода
  • 2.3 Как рассчитать налоговую базу по ЕНВД для ИП / ООО?
  • 2.4 Порядок составления и сдачи отчетности
  • 2.5 Действие налога
  • 2.6 Ответы на распространенные вопросы по применению ЕНВД
• 3 Как рассчитать налоговую базу по ЕНВД
  • 3.1 Показатели, необходимые для расчета налоговой базы
• 4 Как считать налог на прибыль
  • 4.1 Как считать налог на прибыль – важные нюансы:
  • 4.2 Как рассчитать прибыль до налогообложения
  • 4.3 Особые условия определения налога на прибыль
  • 4.4 Как рассчитать налог на прибыль – пример
• 5 Налог на прибыль — расчеты и примеры для чайников
  • 5.1 Определение налога, какие суммы им облагаются?
  • 5.2 Что понимается под доходами и расходами предприятия?
  • 5.3 Виды расходов
  • 5.4 Освобождение от уплаты налогов?
  • 5.5 Порядок уплаты налога
  • 5.6 Каковы ставки налога на прибыль?
  • 5.7 Как считается текущий налог на прибыль — формула?
  • 5.8 Расчёт налога на прибыль — пример для чайников
• 6 Налог на прибыль: налоговая база и налоговые ставки
  • 6.1 Налоговая база по налогу на прибыль
  • 6.2 Доходы
  • 6.3 Расходы
  • 6.4 Налог на прибыль и НДС
  • 6.5 Если организация является плательщиком НДС
  • 6.6 Если организация на законных основаниях освобождена от НДС
  • 6.7 Налоговые ставки
  • 6.8 Проводки
• 7 Как рассчитать налог на прибыль — текущий, формула при ОСНО в 2014 году
  • 7.1 Определение налоговой базы
  • 7.2 Доходы организации (ООО)
• 8 Что же такое налоговая база, как она рассчитывается — Юридический справочник бизнеса
  • 8.1 Как рассчитывается налоговая база
  • 8.2 Кассовый и накопительный методы учета налоговой базы
  • 8.3 Налоговая база для разных видов налогов
  • 8.4 Необходимо указать:
• 9 Налог на прибыль расчет пример для чайников
  • 9.1 А вы являетесь плательщиком налога на прибыль?
  • 9.2 Налоговая база и ставки налога
  • 9.3 Как рассчитать налог на прибыль. Пример расчета для чайников на цифрах
  • 9.4 Пример №1
  • 9.5 Расходы при расчете налога, пример расчета налога на прибыль для чайников
  • 9.6 Считаем расходы: пример для чайников №2
  • 9.7 Подведем итоги
• 10 Налоговая база ЕНВД: понятие и расчет на примерах
  • 10.1 Как найти налоговую базу ЕНВД
  • 10.2 Пример расчета базы для ЕНВД
  • 10.3 Пример 1
  • 10.4 Пример 2
  • 10.5 Уменьшение налоговой базы
• 11 Расчет налоговой базы по налогу на прибыль
  • 11.1 Налоговая база в зависимости от ставки
  • 11.2 Налоговая база по налогу на прибыль: метод расчета
  • 11.3 Доходы и расходы
• 12 Как рассчитать налоги для ИП
  • 12.1 Как рассчитать налог на доходы для ИП на классической системе
  • 12.2 Налоговые платежи ИП на УСН
  • 12.3 УСН «Доходы»
  • 12.4 УСН «Доходы минус расходы»
  • 12.5 Расчет налогов для ИП на ЕНВД
  • 12.6 Совет предпринимателям
• 13 Налог на прибыль организации — как рассчитать правильно?
  • 13.1 Расчет налога на прибыль организации
  • 13.2 Налогооблагаемые доходы
  • 13.3 Не облагаемые доходы
  • 13.4 Расходы организаций, подлежащие вычету
  • 13.5 Расходы, не вычитаемые из налогооблагаемой базы
  • 13.6 Размер налога на прибыль
  • 13.7 Налог на прибыль организаций 2016 — как рассчитать?
• 14 Как самостоятельно рассчитать налог ЕНВД: формулы и примеры
  • 14.1 Расчет налоговой базы за квартал
  • 14.2 Примеры расчета платежей для различных видов деятельности
  • 14.3 Пример 1
  • 14.4 Пример 2
  • 14.5 Пример 3
  • 14.6 Пример 4
  • 14.7 Пример 5
  • 14.8 Зависимость налога и торговых площадей
  • 14.9 Если месяц отработан не полностью
• 15 Как рассчитать налоговую базу?
• 16 Как определить налоговую базу по налогу на прибыль
  • 16.1 Налог на прибыль: как определить налоговую базу?
  • 16.2 Налоговая база по налогу на прибыль
  • 16.3 Налог на прибыль организаций 2017: как рассчитать
  • 16.4 Налог на прибыль: налоговая база и налоговые ставки
  • 16.5 Онлайн журнал для бухгалтера
  • 16.6 Как рассчитать налог на прибыль организации
  • 16.7 Как определить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль

Налог на прибыль является прямым налогом, то есть его величина непосредственно зависит от полученной прибыли. Для того, чтобы рассчитать сумму налога на прибыль к уплате, необходимо величину налоговой базы умножить на принятую ставку налога.

Общие правила расчета налога

Формула расчета налога:

Для расчета налога, в первую очередь, понадобится величина налогооблагаемой базы (НБ). Для ее вычисления существуют общие правила:

• Рассчитывается общая сумма доходов (от реализации и внереализационные);
• Вычисляется общая сумма расходов, которые уменьшают доходы;
• Сюда же входит перенесенный убыток прошлых периодов.

К доходам, включаемым в НБ, относится выручка от реализации:

• Собственных товаров и услуг;
• Покупных товаров (услуг);
• Основных средств;
• Имущественных прав, и т. д.

Можно сказать, что в доходы по бух.учету включается результат любой деятельности, кроме получения кредитов или займов.

Список расходов, способных уменьшить доходы в налоговом учете, требует от бухгалтера гораздо большего внимания. В этот список входят:

• Расходы на производство и реализацию;
• Расходы при реализации покупных товаров, ОС, имущественных прав;
• Кроме расходов основного производства — расходы обслуживающих производств;
• Затраты на реализацию ценных бумаг, и т.д.

Кроме расходов по основной деятельности, существуют расходы, не связанные с реализацией, например, проценты по долговым обязательствам, издержки судебного производства, штрафы, премии и скидки для покупателей, и т.д.

Порядок расчета налоговой базы

Налоговая база вычисляется как разница между величинами всех доходов и расходов за период. Доходом считается общая прибыль организации в натуральной или денежной форме. Полученные в натуральной форме доходы от основной деятельности учитываются по цене сделки. Если в указанном периоде расходы превысили доходы, то налоговая база признается равной нулю.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Пример вычисления налога

Рассмотрим операции, проведенные в первом квартале. Хозяйственные операции ООО «Энигма» за период:

1. Организация получила в банке кредит на сумму 2 000 000 руб.;
2. Выручка от продажи собственной продукции составила 2 478 000 руб., включая НДС 378 000 руб.;
3. Затраты на производство (сырье и материалы) отражены в сумме 720 000 руб.;
4. Отражены затраты на заработную плату — 390 000 руб.;
5. Начисление страховых взносов на зарплату — 62 000 руб.;
6. Амортизация оборудования и ОС — 84 000 руб.;
7. Получены проценты по выданному другой компании займу — 29 000 руб.;
8. Отражены расходы на оплату путевок работникам — 74 000 руб.;
9. Налоговый убыток за прошлый период составил 165 000 руб.

Как посчитать налог на прибыль в данном примере:

• Расходы по бухгалтерскому учету составят: 720 000 + 390 000 + 62 000 + 74 000 + 84 000 = 1 330 000 руб.;
• При этом, расходы в налоговом учете будут меньше на 84 000 руб., так как затраты на оплату путевок сотрудникам не включаются в расходы для НУ. То есть, расходы в НУ составят 1 246 000 руб.;
• Вычисляем налогооблагаемую прибыль: ((2 478 000 — 378 000) + 29 000) — 1 246 000 — 165 000 = 718 000 руб.;
• Бухгалтерская прибыль составит ((2 478 000 — 378 000) + 29 000) — 1 246 000 — 165 000 = 634 000 руб.;
• Ставка налога равняется 20%. Сумма налога на прибыль: 718 000 * 20% = 143 600 руб.;
• Размер налоговой ставки для перечисления в федеральный бюджет с г. повышен до 3 процентов: 718 000*3 % = 21 540 руб.;
• Соответственно, ставка перечислений в региональный бюджет — 17 процентов: 718 000 * 17 % = 122 060 руб.

Налоговые активы и обязательства

При отсутствии разниц с налоговым учетом, расчет налога на прибыль выглядит достаточно просто.

Но в большинстве случаев существует много нюансов, которые необходимо учесть — иначе можно легко нарушить законодательство. Это приведет к претензиям налоговых органов, доначислению налога, а возможно, и к штрафам.

Понятия налоговых активов и обязательств пришли в БУ из МСФО, хотя методика их вычисления в РСБУ и МСФО немного отличается. Базой для расчета величин активов и обязательств служат постоянные и временные разницы.

Вычитаемые ВР образуют отложенный налоговый актив: ВВР * 20% = ОНА. Проводка:

Налогооблагаемые ВР служат базой для отложенного налогового обязательства: НВР * 20% = ОНО. Проводка:

Постоянное налоговое обязательство — это, по сути своей, превышение величины налога в НУ над налогом, рассчитанным в БУ. Его величина означает увеличение платежей по налогу в текущем периоде.

ПНО отражается проводками:

Постоянный налоговый актив, наоборот, означает уменьшение текущих налоговых перечислений. Проводка:

Проводки по отражению налога на прибыль в бухучете

Отразим в проводках данные нашего примера:

Таким образом, проводки по условному доходу (расходу) позволяют выравнивать расхождения по налогу между БУ и НУ.

Источник:

Как рассчитать налоговую базу ЕНВД для ИП и ООО в 2018?

ЕНВД как система налогообложения относится к льготным режимам. Правом на его применение обладают все субъекты, если действие режима на территориях муниципальных образований разрешено местными законодательными органами.

Что такое ЕНВД и кто может его использовать?

ЕНВД ― специальный налоговый режим. Использование его предполагает уплату единого налога на некоторый вмененный доход. Величина вмененного дохода устанавливается законодательно. Может быть изменена на используемые коэффициенты.

Фактически расчет обязательного платежа не зависит от реальных финансовых результатов по итогам деятельности. Сумма платежа формируется на основании имеющихся физических показателей.

Размер полученной прибыли или образовавшихся убытков значения не имеют.

Решение о возможности использования вмененки формируется местными властями. Им также дано право утверждать виды предпринимательской деятельности, попадающей под ЕНВД, и устанавливать размер коэффициентов, влияющих на расчет итоговой суммы платежа.

Вмененка может применяться по отношению к следующим работам:

1. Оказание бытовых услуг населению.
2. Ветеринарные услуги.
3. Перевозка пассажиров и грузов.
4. Розничная торговля, в том числе выездная и разносная, с использованием стационарных мест и без них.
5. Услуги по общественному питанию.
6. Работы в сфере размещения рекламы.
7. Услуги по передаче во временное владение помещений, земельных участков, по размещению и временному проживанию.

Применение ЕНВД не предусматривает начисление и уплату НДС (кроме налога по операциям перемещения товара через границу РФ), налога на прибыль (НДФЛ для ИП) и имущество. Если субъект занят в осуществлении и других видов деятельности, допускается совмещение режимов при условии ведения раздельного учета.

Плательщики единого вмененного дохода

До 2013 года использование вмененки для определенных видов работ носило обязательный характер. Теперь же ЕНВД носит добровольный характер применения. В качестве плательщиков вмененного налога могут выступать и организации, и предприниматели. Основное условие ― действие режима на территории выполнения работ.

ЕНВД не может применяться наряду с торговым сбором. Обязанность по уплате этого платежа в настоящее время действует лишь на территории Москвы. Кроме того, для возможности исчислять вмененный налог необходимо выполнение следующих условий:

• численность наемных работников не может превышать 100 человек;
• деятельность не осуществляется в рамках действия договора простого товарищества, доверительного управления имуществом;
• налогоплательщик не должен отвечать критериям крупнейшего;
• организации, участие в доле которых сторонних лиц превышает 25%;
• образовательные, социальные учреждения и предприятия здравоохранения в части оказания услуг общепита;
• субъекты, передающие во временное владение автогазозаправочные станции.

Переход на режим ЕНВД осуществляется либо с момента создания субъекта, либо по заявлению с начала следующего года.

Подтверждением права применения вмененки является уведомление о постановке плательщика ЕНВД на учет в налоговых органах.

Снятие с учета предусмотрено при прекращении деятельности, нарушении установленных условий или по желанию самого субъекта, но в этом случае не ранее следующего года.

Как рассчитать налоговую базу по ЕНВД для ИП / ООО?

При расчете налога ЕНВД используются определенные параметры, такие как физические показатели деятельности, базовая доходность и количество рабочих месяцев. Величина базовой доходности и состав физических показателей зависит от используемых видов деятельности. Ниже приведены примеры работ, наличие которых позволяет использовать ЕНВД.

Ставка налога ― 15%. При определении суммы используются коэффициенты К1 и К2. Формула для подсчета ЕНВД следующая:

Налог ЕНВД = Физический показатель*Базовая доходность*Количество месяцев использования*К1*К2*15%, где

К1 ― коэффициент ― дефлятор, утверждаемый ежегодно Приказом Минэкономразвития;

К2 ― корректирующий коэффициент, величина которого устанавливается муниципальными властями по отношению к каждому виду деятельности.

Полученную сумму налога можно уменьшить на размер уплаченных взносов в ПФ, ФСС, ФФОМС и больничных листов в пределах 50%. Для предпринимателей ― вмененщиков без наемных работников ограничения на суммы уплаченных фиксированных страховых платежей при расчете налога не распространяются.

Порядок составления и сдачи отчетности

Обязанность по уплате налога возникает у всех субъектов, стоящих на учете в ФНС как плательщики ЕНВД. Налоговым периодом считается квартал. Декларация передается до 20 числа включительно после окончания квартала, уплата налога ― до 25 числа.

Действие налога

Система налогообложения в виде ЕНВД останется актуальной до конца 2020 года. С 1 января 2021 года планируется, что этот режим будет отменен. В настоящее время вмененка вводится в действие на основании решения муниципальных властей.

Регистрация производится по месту осуществления работ. Если деятельность предполагает развозную (разносную) торговлю, автотранспортные услуги или размещение рекламы, на учет плательщики встают по месту регистрации.

При прекращении деятельности с учета необходимо сняться.

Ответы на распространенные вопросы по применению ЕНВД

Вопрос №1. Имеется несколько торговых точек по продаже продуктов питания с площадью 20 квадратных метров каждая. Зарегистрирован как плательщик по ЕНВД. В ближайший квартал деятельность планирую временно прекратить. Могу ли подать нулевые декларации по вмененке?

Обязанность по предоставлению отчетности по ЕНВД и уплате налога возникает у всех субъектов, зарегистрированных как плательщики ЕНВД. При фактическом отсутствии деятельности рекомендуется сняться с учета для не позднее 5 рабочих дней после фактического завершения работ. Нулевые декларации по ЕНВД не составляются.

Вопрос №2. Подскажите, пожалуйста. Начисляю ЕНВД. Вид деятельности ― розничная торговля. Планирую закупать товар в Беларуси. Нужно ли мне платить НДС по ставке 0%, если на вмененке НДС не начисляется?

Субъекты, работающие на вмененке, плательщиками НДС не признаются. Однако это положение не распространяется по отношению к НДС на ввозимые на территорию РФ товары.

Вопрос №3. Наша организация находится на ОСНО. С будущего года планируется также дополнительно осуществлять грузоперевозки. Во избежание экономии денежных средств при налогообложении можем ли частично использовать ЕНВД, а частично ― ОСНО?

Допускается совмещение ЕНВД наряду с иными налоговыми режимами. Для этого необходимо чтобы деятельность, переведенная на ЕНВД, была разрешена решением местных властей. Кроме того, потребуется ведение раздельного учета для определения доходов и расходов на разных режимах.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Источник: