Ндфл с разовой премии когда платить

Как отражать ежемесячные, квартальные и годовые премии в расчете 6-НДФЛ. Какую дату фактического получения дохода указывать по строке 100 раздела 2. Можно ли не выделять премии отдельно. Как отражать ежемесячные, квартальные и годовые премии в расчете 6-НДФЛ. Какую дату фактического получения дохода указывать по строке 100 раздела 2. Можно ли не выделять премии отдельно.

Отражаем премии в разделе 1

В разделе 1 6-НДФЛ показывают общую сумму начисленных доходов, вычетов, а также общие суммы начисленного и удержанного налога.

Раздел 1 нужно заполнять нарастающим итогом за I квартал, полугодие, девять месяцев и год (письмо ФНС России от № БС-3-11/650). В разделе 1 включайте доходы (вычеты, суммы налога) по операциям, совершенным в течение отчетного периода. Например, в разделе 1 расчета за 9 месяцев 2019 года должны быть отражены показатели за период с 1 января по 30 сентября включительно. Так, в частности, в разделе 1 нужно показать:

• по строке 020 – весь доход работников нарастающим итогом с начала года.
• по строке 040 – сумму исчисленного налога нарастающим итогом с начала года.

Предположим, что в период с 1 января по 30 сентября 2019 года работникам выплачена заработная плата в сумме 985 000 рублей. В эту сумму уже входят выплаченные за 9 месяцев премии в размере 140 000 рублей. Всю сумму заработка, включая премии, нужно показать по строке 020. А исчисленный со всей этой суммы налог переносится в строку 040 расчета за 9 месяцев 2019 года. Сумма налога – 128 050 рублей (985 000 × 13 %).

Проще говоря, премии отражайте в разделе 1 в общей сумме дохода и исчисленного налога. Выделять премии отдельно в этом разделе уже не нужно.

Годовые и квартальные премии: особый подход

В письме ФНС от № БС-4-11/1139 содержатся очень важные разъяснения налоговиков по вопросу отражения премий в расчете 6-НДФЛ. Смысл этих разъяснений сводится к тому, что способ определения даты фактического получения дохода в виде премии за выполнение трудовых обязанностей зависит от того, по результатам какого периода был премирован работник (по итогам месяца, квартала или года).

Читайте также 6-НДФЛ при смене адреса: куда сдают

Например, в случае выплаты премий за месяц, датой фактического получения дохода нужно считать последний день месяца, за который сотруднику были начислены премиальные. Например, при выплате премии по итогам декабря 2019 года, дата получения премиального дохода – . Если премия выплачивается по итогам работы за квартал или год, то следует опираться на дату приказа о премировании.

Предположим, что премия по итогам работы в 2019 году на основании приказа работодателя, датированного , выплачивается . В такой ситуации годовая премия должна быть отражена в 6-НДФЛ за I квартал 2019 года следующим образом:

Раздел 1:

• по строкам 020, 040, 070 – соответствующие суммовые показатели;
• по строке 060 – количество физлиц, получивших доход.

Раздел 2:

• по строке 100 «Дата фактического получения дохода» – ;
• по строке 110 «Дата удержания налога» – ;
• по строке 120 «Срок перечисления налога» – ;
• по строкам 130 «Сумма фактически полученного дохода» и 140 «Сумма удержанного налога» – соответствующие суммовые показатели.

Позиция по премиям изменилась!

Датой дохода считайте день, когда выплатили такую премию. Поэтому производственные годовые, полугодовые и квартальные премии включите в налоговую базу по НДФЛ того месяца, в котором их выплатили (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Об этом сказано в письмах Минфина России от 29 сентября 2017 № 03-04-07/63400, ФНС России от 5 октября 2017 № ГД-4-11/20102.

Премии в 6-НДФЛ: разновидности и характеристики

В зависимости от периодичности выделяются премии:

• систематические;
• разовые.

Первый вид выплачивается по результатам труда, за выполненный производственный план за месяц, квартал или год, второй (как правило) — как поощрение, благодарность или по поводу значимого события.

Подробнее о том, какие виды премий и вознаграждений работникам бывают, читайте здесь.

Как вид премии влияет на ее отражение в 6-НДФЛ и какие здесь возможны ошибки?

Когда разовая премия выплачивается вместе с основным окладом, есть риск при составлении 6-НДФЛ посчитать премию и оклад равноправными составляющими зарплаты. НДФЛ по ним тоже перечисляется одновременно, поэтому о различных датах фактического получения дохода кто-нибудь может и забыть.

Датой получения дохода в виде разовой премии является день ее выплаты (письма Минфина России от № 03-04-07/17028, ФНС России от № БС-4-11/10169@), а в виде зарплаты — последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ).

К данному подходу можно прийти, если сравнить п. 2 ст. 223 НК РФ и ст. 129 ТК РФ. В соответствии с ТК РФ зарплата состоит:

• из вознаграждения за труд;
• компенсационных выплат (например, за работу в тяжелых условиях, вредных для здоровья и т. д.);
• стимулирующих выплат (включая премии).

В п. 2 ст. 223 НК РФ дана формулировка «доход за выполненные трудовые обязанности», то есть говорится о первой составляющей зарплаты по ст. 129 ТК РФ. Премии, не связанные с выполнением трудовых обязанностей (например, к празднику, юбилею и т. п.), под условия п. 2 ст. 223 НК РФ не подходят, поэтому к ним нужно применять требования подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ. Таким образом, дата получения дохода для таких премиальных выплат — день их выплаты.

О правилах обложения премиальных выплат НДФЛ читайте в статье «Облагается ли премия НДФЛ (подоходным налогом)?».

Систематические премии: каков срок уплаты налога

Что же касается премий, связанных с выполнением трудовых обязанностей, то здесь сначала было все неоднозначно. Контролирующие органы в своих разъяснениях не разделяли премии на связанные с выполнением трудовых обязанностей и не связанные. Требование признавать дату выплаты премии, полученной за исполнение трудовых обязанностей, датой получения дохода приводило к судебным спорам.

Надо отметить, что суды не соглашались с контролирующими органами. Об этом читайте в материале «Когда перечислять в бюджет НДФЛ с премий работникам».

Но потом чиновники выработали следующий подход:

• Ежемесячные премии. Датой получения дохода считается последний день месяца, за который премия начислена (письмо Минфина от № 03-04-07/63400). При этом не важно, каким месяцем датирован приказ о премировании и когда премия выдана.

Подробнее об этом читайте здесь и в этой публикации.

• Разовые премии (годовые, за производственные результаты). Дата дохода по ним — день выплаты (письма Минфина от № 03-04-07/63400, ФНС от № ГД-4-11/20102@).

О нюансах премий, выданных после увольнения, читайте здесь.

Это и нужно учитывать при отражении премий в 6-НДФЛ.

Составление 6-НДФЛ при выплате премии разового характера

Рассмотрим порядок отображения срока уплаты налога в 6-НДФЛ с премии, не связанной с выполнением трудовых обязанностей, в отчете 6-НДФЛ.

В расчете премии нужно показать в самостоятельном блоке ячеек 100–140 в разделе 2.

Рассмотрим запись в расчете разных видов разовой премии в конкретной ситуации.

Пример 1

сотрудникам была выплачена премия к празднику 9 мая в размере 174 000 руб. (НДФЛ — 22 620 руб.). Срок уплаты налога — первый рабочий день, .

начальнику цеха Воронкову П. О. выплачена премия к юбилею в размере 9 500 руб. (НДФЛ — 1 235 руб.). Срок уплаты налога — .

Ниже представлен фрагмент расчета, где показаны данные выплаты (отчетный период — 6 мес.).

Стр. 100: Стр. 130: 174 000

Стр. 110: Стр. 140: 22 602

Стр. 120:

Стр. 100: Стр. 130: 9 500

Стр. 110: Стр. 140: 1 235

Стр. 120:

Вводная информация

С 2019 года о суммах НДФЛ, удержанных из доходов физлиц, перед ИФНС требуется отчитываться ежеквартально. В этих целях формируют форму расчета 6-НДФЛ, утвержденную приказом ФНС России от № ММВ-7-11/450.

В расчете 6-НДФЛ следует показывать все доходы, при выплате которых организация или ИП признаются налоговыми агентами. Это зарплата, вознаграждения по гражданско-правовым договорам и другие доходы. В частности, в 6-НДФЛ обязательно нужно отражать выплаченные премии.

Выплаченные премии при заполнении сначала следует отразить в разделе 2 6-НДФЛ, а потом обобщить показатели в разделе 1. Поясним, как правильно заполнить 6-НДФЛ при выплате премий.

Выплата премии с основной зарплатой: пример отражения в 6-НДФЛ

А теперь разберем пример, когда премия, связанная с выполнением трудовых обязанностей, выплачивается вместе с основной зарплатой.

Пример 2

сотрудникам была выплачена основная заработная плата за октябрь в сумме 578 400 руб. (НДФЛ — 75 192 руб.)

В этот же день выплатили и ежемесячную премию по итогам работы, начисленную за сентябрь 2019 года в соответствии с приказом от , в сумме 356 700 руб. (НДФЛ — 46 371 руб.)

Ниже представлен фрагмент второго раздела расчета 6-НДФЛ при выплате премии с указанием строк, в которых следует отобразить данные вознаграждения (отчетный период — год).

Стр. 100: Стр. 130: 356 700

Стр. 110: Стр. 140: 46 371

Стр. 120:

Стр. 100: Стр. 130: 578 400

Стр. 110: Стр. 140: 75 192

Стр. 120: