Расчетный период что это

Расчетный период – срок деятельности юридического лица, исчисляемый в календарных месяцах. Его минимальное значение составляет 30 дней, а максимальное – год (12 месяцев). Отчетный и расчетный период в 2019 году по страховым взносам. Как влияют эти периоды на сроки сдачи отчетности, уплаты взносов и формирование базы.

Расчетный период для отпуска: правила определения

Срок периода, для которого рассчитывают количество дней оплачиваемого отпуска, зависит от продолжительности работы сотрудника на предприятии. Но в общем случае он не может продолжаться более 12 месяцев. Вне зависимости от того, в какой половине года работник уходит в отпуск, период будет состоять из одного года. При этом начинается он с первого числа календарного месяца начала отдыха по последнюю дату 12 месяца. Например, сотрудник находился на законном отдыхе с по . Расчетный период для отпуска определится в промежутке с по . 15.

В случаях, когда сотрудником фактически отработано время меньше года, расчетным считают срок с первого рабочего дня и до последнего числа месяца, предшествующего отпускному. Например, работник был принят на производство 1 августа 2015 г., а его отпуск приходится на –. В данном случае расчетный период – это время с . по года.

ТК РФ предоставляет возможность устанавливать сроки, на основании которых высчитывают отпускные выплаты, самостоятельно. Обязательным условием является указание периода в личном или коллективном трудовом договоре.

Отчетный период в 2019 году

Отчетными периодами по страховым взносам являются I квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года и календарный год (п.2 ст. 423 НК РФ). Для тех страхователей, которые не выплачивают физическим лицам вознаграждения и перечисляют страховые взносы только «за себя», отчетных периодов не существует. Речь идет об индивидуальных предпринимателях, адвокатах, нотариусах и иных лицах, занимающихся частной практикой (подп. 2 1. 1 ст. 419 НК РФ).

Читайте также Совмещение УСН и ЕНВД не даёт права на пониженный тариф взносов, если основная деятельность - на вменёнке

Они могут платить страховые взносы как ежемесячно, так и единой суммой за год. Причем сроки для ежемесячной уплаты взносов не установлены, однако в целом весь платеж необходимо перечислить не позднее 31 декабря текущего года (п.2 ст. 432 НК РФ).

Однако если ИП привлекают наемных работников, то они дополнительно исчисляют и уплачивают страховые взносы с вознаграждений работникам. В отношении таких взносов расчетный период будет состоять из отчетных периодов. По их итогам необходимо представлять расчет по страховым взносам, который утвержден приказом ФНС от № ММВ-7-11/551 (п.7 ст. 431 НК РФ).

Пример определения периода для расчета средней зарплаты

Рассмотрим ситуацию, в которой необходимо вычислить среднюю заработную плату за прошлый 12-месячный срок:

Работник отправился в командировку 14 февраля 2019 года. На этот период предприятие выплачивало ему среднюю заработную плату. Для расчета величины необходимо рассмотреть период с . по . прошлого, 2015 года. Сотрудник находился на рабочем месте не все время:

• с 12 по 23 апреля 2015 г. – в служебной командировке;
• с 5 по 25 июля 2015 г. – был в неоплачиваемом отпуске;
• с 20 ноября по 28 ноября 2015 г. – был нетрудоспособен по больничному листу.

На основании этих данных бухгалтер определил расчетный период:

• с 1 января по 11 апреля;
• с 24 апреля по 4 июля;
• с 26 июля по 19 ноября;
• с 29 ноября по 31 декабря.

Согласно графику рабочего времени, из общего числа дней будут исключены выходные.

Отчетный и расчетный периоды в ведомости 4-ФСС

Все работодатели-страхователи обязаны отчитываться перед Соцтрахом, ежеквартально предоставляя расчет по форме 4-ФСС. Данный расчет передается в электронном виде до 25-го числа месяца, идущего после отчетного квартала. Если же у работодателя трудится 25 сотрудников и менее, то он может сдать ведомость в бумажном виде не позднее 20-го числа того же месяца.

О том, какие изменения претерпела форма 4-ФСС с отчетной кампании за 9 месяцев 2019 г., узнайте в материале «Порядок заполнения расчета по форме 4-ФСС – образец».

Ведомость 4-ФСС состоит из титульного листа и двух разделов:

1. Раздел I отображает сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах, а также о понесенных страхователем издержках при возникновении случаев по временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
2. Раздел II — данные об исчисленных и уплаченных взносах, связанных с наступлением несчастных случаев во время рабочего (производственного) процесса.

Отчетным периодом считаются 3 месяца прошедшего квартала (п. 2 ст. 10 закона «О страховых взносах…» от № 212-ФЗ).

При заполнении титульного листа в верхней части страницы в первых двух ячейках поля «Отчетный период» обязательно нужно указать соответствующий код:

03 — для отчетности за 1-й квартал;

06 — за 6 месяцев;

09 — за 9 месяцев;

12 — за календарный год.

Алгоритм определения расчетного периода регламентирован ст. 10 закона «О страховых взносах…». Расчетным периодом является период с 1 января по 31 декабря, то есть календарный год, за который предоставляется ведомость.

Пример

Компания была создана . Расчетным периодом в 2019 году для нее будет срок с по .

Если компания была реорганизована или ликвидирована, то последним отчетным периодом для нее будет срок с начала года по дату внесения сведений в единый госреестр сведений о ликвидации в ИФНС.

Пример

Фирма планирует подать в налоговую заявление о ликвидации . До бухгалтерии необходимо предоставить в Соцстрах ведомость 4-ФСС (п. 15 ст. 15 закона № 212-ФЗ), отметив на ее титульном листе в поле «Прекращение деятельности» букву Л. Расчетным периодом для компании будет срок с по дату внесения данных о прекращении деятельности в госреестр.

Если фирма была организована и ликвидирована в текущем году, то расчетным периодом для нее станет срок с даты создания по дату окончания процедуры ликвидации.

Пример

Организация была создана , а запись о ликвидации в госреестре датирована . Расчетным периодом для нее будет считаться срок с по .

Начисление отпускных выплат в днях

После определения общего заработка для расчета отпускных выплат следует вычислить среднедневную оплату труда. Если последние 12 месяцев сотрудник отработал полностью, без вычетов дней расчетного периода, то расчет производят по формуле: Сд.з. = Зп. : 12 : 29.3.

Где:

• Зп. – общая сумма заработка за весь период;
• 29.3 – среднее количество дней в одном месяце;
• 12 – величина расчетного периода в месяцах (в данном случае установлен год).

Рассмотрим пример вычисления среднедневного заработка для начисления отпускных выплат: с 14 марта по 27 апреля 2019 года бухгалтеру Х будет предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск. Для расчета используется период с по , который отработан полностью, без вычетов. Ежемесячно Х получает фиксированный оклад 18 тыс. р. Рассчитать среднедневной заработок.

Произведем вычисления:

1. Сумма общей зарплаты за год составит: 18 000 × 12 = 216 000 р.
2. Среднедневная сумма оплаты труда определится в: 216 000 : 12 : 29.3 = р.
3. Итого за 14 дней отпуска предприятие должно выплатить сумму: × 14 = р.

Правила определения расчетного периода для вычисления средней зарплаты

Согласно трудовому законодательству, рекомендуемый и максимальный расчетный период – год (для целей определения средней заработной платы). Но это еще не значит, что в расчет будут включены все 365–366 дней. В ходе вычислений учитываются только фактически отработанные дни. Рекомендуется исключать из расчета:

1. Периоды, на протяжении которых работник получал среднюю заработную плату. Отсюда следует исключить перерывы на кормление ребенка.
2. Время нетрудоспособности по больничному листу.
3. Отпуск по беременности, родам.
4. Длительность неоплачиваемого отпуска.
5. Оплачиваемые выходные дни, предоставленные дополнительно для ухода за детьми-инвалидами.
6. Периоды простоя работы по вине работодателя.
7. Время забастовки, в которой сотрудник не принимал участия, но и работать по ее причине не мог.
8. Другие периоды, предусмотренные законодательством РФ.

Исключив подобные сроки из общей длительности рассматриваемого промежутка времени, бухгалтер может приступить к расчету средней заработной платы.

Начисление отпускных за период, отработанный не полностью

При определении отработанного срока, за который сотруднику предоставляется оплачиваемый отдых, не учитывается время:

• получения среднего заработка;
• болезни, отпуска по беременности, родам;
• неоплачиваемого отпуска;
• дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом;
• простоя по вине предприятия;
• прочих случаев, предусмотренных законодательством.

При вычитании перечисленных сроков получится, что сотрудник отработал не весь расчетный для отпуска период, а лишь его часть. Это приводит к неполному времени отдыха, которое требуется определить.

Чтобы найти, сколько календарных дней расчетного периода причитается работнику на отпуск, необходимо выполнить несколько математических действий:

1. Вычислить количество отработанных дней неполного трудового месяца: Тд. = 29.3 : Тд.м. × Тот.д., где:

• Тд.м. – количество календарных дней месяца;
• Тот.д. – количество фактически отработанных дней.

2. Определить величину среднедневного заработка по формуле: Сд. = З : (29.3 × Тм. + Тд.), где:

• З – общая сумма заработка, начисленного за период;
• Тм. – количество полностью отработанных месяцев;
• Тд. – количество отработанных дней неполного трудового месяца (см. п. 1).

Если в одном периоде присутствует сразу несколько неполных месяцев, расчет следует сделать раздельно по каждому из них, а затем суммировать результаты.

Выбор периода для расчета средней зарплаты

ТК РФ для определения среднего заработка устанавливает срок продолжительностью 12 месяцев. Это наиболее объективный метод расчета с учетом того, что из периода вычитают неотработанное время, например, командировочные дни. У некоторых работников заработная плата в течение года сильно колеблется. В особенности это касается сдельной формы расчета и дополнительных премиальных выплат к окладу.

В тех случаях, когда сотрудник получает заработную плату каждый месяц равными частями, для упрощения расчета предприятие вправе установить расчетный период меньшего срока: 3, 6 месяцев и любой другой. Главным условием является отсутствие негативного воздействия изменений на работников.

Сдача отчетности по итогам отчетных периодов

Отчетные периоды в 2019 году – это I квартал, полугодие, 9 месяцев года, календарный год. По завершении каждого из них вам нужно подвести итоги по уплате страховых взносов – заполнить и представить в ИФНС расчеты по страховым взносам. Такие расчеты нужно сдавать в срок, не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным (п.7 ст. 431 НК РФ).

Правовое регулирование

Расчетный период – это метод вычисления причитающихся физическому лицу за выполнение трудовых норм денежного вознаграждения, а также прочих выплат. Сроки, предусмотренные для определения зарплаты, отпускных, декретных и прочих социальных пособий, регулируются трудовым законодательством. При расчете некоторых сумм предприятие вправе использовать расчетный период, установленный самостоятельно.

Отчетный и расчетный период в НК РФ

В 2019 году в Налоговом кодексе продолжает действовать глава 34 «Страховые взносы». В эту главу входят статьи 419-432, регулирующие правила начисления и уплаты страховых взносов. Эта глава НК РФ, в частности, определяет понятия отчетного и расчетного периодов по страховым взносам в 2019 году. Эти понятия раскрыты в статье 423 НК РФ, а именно:

• отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года;
• расчетным периодом признается календарный год.

Для плательщиков страховых взносов эти периоды нужны для подведения итогов по уплате взносов.

В течение расчетного периода 2019 года бухгалтер должен формировать базу для начисления страховых взносов (п.1 ст. 421 НК РФ).
Расчетный период состоит из четырех отчетных периодов. По итогам каждого отчетного периода подводятся промежуточные итоги по уплате страховых взносов, а также составляется отчетность, которая сдается в налоговую инспекцию.

Расчетный период в 2019 году

Расчетным периодом по пенсионным, медицинским и страховым взносам по нетрудоспособности и материнству в 2019 году является календарный год (п.1 ст. 423 НК РФ). По его итогам завершается формирование базы по этим взносам за год, окончательно определяется сумма взносов к уплате. Соответственно, в 2019 году расчетный период начнется 1 января и закончится 31 декабря 2019 года.

Пример расчета среднедневного заработка для неполного периода

Рассмотрим ситуацию: работнику будет предоставлен оплачиваемый отпуск с 15 июня 2019 года. Расчетный период месяца для выплат – с по , это время отработано не полностью: с 18 по 25 февраля сотрудница болела. Помимо выплат по больничному листу, сотруднику причитается оклад общей суммой 240 тыс. р.

Произведем расчет:

1. Количество дней за полностью отработанные месяцы: 11 × 29.3 = 322, за февраль: 29.3 : 29 × 21 = 21.
2. Всего для расчета отпускных будет использовано: 322 + 21 = 343 дня.
3. Среднедневной заработок составит: 240 000 : 343 = 699.7 р.

Расчетный период в отчете 4-ФСС

Некоторые строки и графы ведомости 4-ФСС заполняются нарастающим итогом. То есть с начала года (с даты регистрации) по дату окончания отчетного периода (снятия с учета в ИФНС).

Подробнее об этом читайте в статье «Заполняется ли форма 4-ФСС нарастающим итогом или нет?».

Пример

Бухгалтер ООО «Лик» подает расчет 4-ФСС за 3-й квартал 2019 года. Компания создана в марте 2014 года и действует по настоящее время. В бухгалтерском учете числятся следующие данные:

При заполнении титульного листа в поле «Отчетный период» бухгалтер поставила код 09, то есть расчет подается за 9 месяцев с разбивкой сведений за последние 3 месяца: июль, август, сентябрь.

Пример заполнения ведомости можно увидеть здесь:

Скачать пример заполнения