Вычет на ребенка с какого момента применяется

Вопросы относительно предоставления вычета, обложения налогом доходов граждан регламентируются указаниями Налогового кодекса РФ. До какого возраста предоставляется налоговый вычет на ребенка до 18 лет и когда прекращается. Для обучающихся студентов включительно до 24 лет или нет предоставляется стандартный вычет.

С какого момента применяется налоговый вычет на ребенка

Граждане имеют право на получение вычета, применяемого в отношении детей вне зависимости от наличия прав на другие его виды.

Работодатель ведет учет получаемых работником доходов, удержанных с него налогов и предоставленных ему налоговых вычетов. Данная норма установлена положениями статьи 230 НК.

Какие имеет условия

Налоговая база отдельного гражданина уменьшается с месяца, когда ребенок родился. Оно производится до завершения года, в котором ребенок достигнет совершеннолетия.

Но СНВ предоставляется до того момента пока нарастающий итог получаемых работником доходов достигнет 350 000 рублей.

Если произойдет превышение указанной суммы, то предоставление вычета приостановится до наступления нового налогового периода.

В расчете указанного выше лимита не подлежат учету доходы, которые:

1. Работник получает из других источников.
2. Освобождаются сообразно нормативам законодательных актов от налогообложения.
3. Облагаются по другим налоговым ставкам.

Разъяснения по вышеуказанному правилу даны в письме ФНС № 04-1-04/300, опубликованного 5 июня 2006 года.

Он должен представить новому работодателю справку формы 2-НДФЛ, о чем отмечено в статье 226 НК.

Если женщина имеет статус матери-одиночки, то запись в метрике ребенка об отце отсутствует. Мера позволяет ей претендовать на получение СНВ в удвоенном размере. Ее статус подтверждается справкой формы № 25, выданной органом ЗАГС.

Например, свидетельством о смерти супруга, которое выдает орган ЗАГСа. Если он вступает в повторный брак, то ему СНВ предоставляется в одинарном размере.

Опекуну либо попечителю СНВ предоставляется на основании решения, которое вынесено органом опеки и попечительства. Он применяется с месяца принятия соответствующего решения, если налогоплательщик подаст заявление.

Положен ли двойной вычет на ребенка, если второй родитель не работает, можно узнать в статье: двойной вычет на ребенка в 2019 году.

Интересует вопрос, как получить налоговый вычет в связи с рождением ребенка, читайте здесь.

Установленные сроки

Одним из значимых вопросов для граждан, имеющих детей является, с какого дня применяется вычет на ребенка по закону?

По общепринятым правилам СНВ на ребенка предоставляется с месяца, в котором он родился.

Например, решения органа опеки и попечительства об установлении опеки над ребенком.

Предоставление СНВ на ребенка производится до исполнения ему 18 лет вне зависимости от его физического состояния.

Если он продолжит обучение на очном отделении средне-профессионального либо высшего учебного заведения, аспирантуре, магистратуре, ординатуре либо интернатуре, то СНВ применяется до исполнения ребенку 24 лет.

Возраст установлен с учетом продолжительности обучения сообразно учебного плана заведения.

При исполнении ему 24 лет предоставление СНВ прекращается со следующего месяца, если он закончил обучение.

Как оформляется

СНВ на ребенка предоставляется налоговым агентом в лице работодателя на основании заявления. Оно подается при поступлении на работу либо появления ребенка на свет, если ко времени трудоустройства у налогоплательщика не было детей.

Норма предусмотрена положениями письма Минфина № 03-04-05/8-131, которое было опубликовано 26 февраля 2013 года.

В их число входит:

Если ребенок является инвалидом с детства, что подтверждено заключением медико-социальной экспертизы, то родители должны предъявить его работодателю.

Видео: стандартные налоговые вычеты

Что делать с переплатой по НДФЛ

Излишне удержанный НДФЛ можно зачесть в счет будущих платежей налога или вернуть (п. 1 и 14 ст. 78, п. 1 ст. 231 НК РФ).

Зачет. Пока календарный год не закончен, переплату можно зачесть в счет будущих платежей. То есть учесть при расчете налога с зарплаты за ноябрь и декабрь. Нужно ли заявление работника на зачет переплаты?
НДФЛ по ставке 13% определяют нарастающим итогом с начала года с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (п. 3 ст. 226 НК РФ). Стало быть, заявление работника на зачет НДФЛ не требуется.

Возврат. Излишне удержанную сумму НДФЛ можно вернуть. Порядок возврата НДФЛ установлен в статье 231 Налогового кодекса. Работнику следует написать заявление, в котором он укажет реквизиты своего банковского счета (банковской карточки).

Прежде чем делать перерасчет

Перед тем как взяться за перерасчет НДФЛ, бухгалтеру нужно проверить, положен ли вычет данному сотруднику. Дело в том, что существуют определенные ограничения для предоставления «детского» вычета.

Возраст ребенка

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Сумма дохода родителя

Бухгалтер предоставляет налоговый вычет на детей до месяца, в котором доход работника, облагаемый по ставке 13%, превысит 280 000 руб. (подп. 4 ст. 218 НК РФ).
Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил предел в 280 000 руб., налоговый вычет не применяется.
Доходы, которые освобождены от налогообложения или облагаются по иным ставкам НДФЛ, в расчете лимита не участвуют (письмо ФНС России от № 04-1-04/300).
Если работник трудится в компании не с начала года, для определения суммы лимита бухгалтер учитывает сумму дохода, полученную на предыдущем месте работы. Информация о ней содержится в справке по форме 2-НДФЛ, представленной сотрудником при приеме на работу.

Сумма вычета

Сумма вычета зависит от возраста, статуса и очередности рождения детей. Зависимость размера вычета от этих обстоятельств представлена в табл. 1.

Общие моменты

Доходы российских граждан облагаются налогом НДФЛ по ставке 13%, о чем указано в нормативах действующего законодательства.

Но его можно уменьшить за счет применения налогового вычета, о чем отмечено в статье 210 НК. Он применяется на основании заявления налогоплательщика, потому что получение СНВ есть его право, а не обязанность.

Что это такое

Под выражением «налоговый вычет» подразумевается некая денежная сумма, позволяющая уменьшить размер налоговой базы. Законодателем вычет по налогам на детей отнесен к категории «стандартный».

Размер СНВ, предоставляемый родителям равен:

Что касается опекуна, попечителя и приемного родителя, то они вправе претендовать на вычет в размере, составляющем 6 000 рублей.

СНВ указанным выше лицам сообразно статье 218 НК предоставляется каждый месяц в продолжение налогового периода. Его размер обусловлен возрастом детей и очередностью их рождения, то есть датой и годом рождения.

При этом учитываются все дети налогоплательщика, включая достигших совершеннолетия детей, которым вычет не полагается и усыновленных. Таким образом, законодатель оказывает содействие российским гражданам, имеющим детей.

На кого распространяется

СНВ предоставляется гражданам, имеющим непосредственную связь с детьми вследствие их кровного родства либо усыновления, опекунства, попечительства и проживать с ними совместно.

В их число входят лица, которые содержат одного ребенка или более детей:

• родитель либо его супруга;
• приемный родитель, его супруга;
• опекун или попечитель;
• усыновитель.

Нужно отметить, что второй супруг опекуна, попечителя лишены права получения СНВ с наступающего года.

Родителям СНВ полагается вне зависимости от их пребывания в официальном браке в одинарном размере. Они также наделены возможностью перераспределения вычета, то есть один из родителей может отказаться от его применения в пользу другого.

Отчим, мачеха могут воспользоваться правом применения СНВ, если принимают участие в содержании ребенка сообразно положениям письма № 03-04-06-01/182, обнародованного 22 июля 2009 года.

Его могут получать родители, которые были ограничены либо лишены родительских прав, если они выплачивают алименты на содержание своих детей. Они подтверждают уплату алиментов платежными поручениями, которые выдает работодатель.

Куда следует обращаться

Как правило, СНВ предоставляется работодателем, который является налоговым агентом. Он предоставляется в заявительной форме, но граждане должны предъявить документы, которые подтверждают их право на применение СНВ.

Нужно заметить, что он предоставляется с начала текущего года независимо от даты подачи заявления. Например, налогоплательщик его подал в конце мая. Несмотря на этот факт, вычет предоставляется сначала года, то есть с января.

Как сделать перерасчет

Стандартный налоговый вычет на ребенка предоставляется за каждый месяц календарного года (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Следовательно, бухгалтеру следует вновь рассчитать НДФЛ за каждый месяц текущего года (п. 3 ст. 226 НК РФ). При перерасчете нужно иметь в виду, что НДФЛ по ставке 13% определяют нарастающим итогом с начала года с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Таблица 1 Сумма вычета на ребенка

Работник трудится в компании несколько лет

На числовом примере рассмотрим, как пересчитать НДФЛ, если заявление на вычет принес с опозданием работник, который трудится в организации несколько лет.

Пример 1. Маляр В.С. Петров работает в ЗАО «Все краски мира» с 2008 года. В январе 2013 года у него родился сын. Заявление на вычет работник подал в октябре 2013 года.
За период с января по сентябрь 2013 года ему была начислена зарплата в размере 20 000 руб. в месяц. С этой суммы удержан НДФЛ без учета вычета на ребенка в размере 23 400 руб. (20 000 руб. × 9 мес. × 13%).
Как пересчитать НДФЛ за период с января по сентябрь 2013 года?
Решение
Прежде чем сделать перерасчет, бухгалтер определил, что работнику положен вычет на ребенка в размере 1400 руб.
Вычет можно применить к доходам, полученным за период с января по сентябрь 2013 года, так как общая сумма дохода за это время составила 180 000 руб. (20 000 руб. × 9 мес.), то есть не превысила 280 000 руб.
Бухгалтер пересчитает НДФЛ за каждый месяц отдельно начиная с месяца рождения ребенка, то есть с января 2013 года. В результате вычислений сумма НДФЛ за период с января по сентябрь 2013 года составит не 23 400 руб., а 21 762 руб. [(20 000 руб. × 9 мес. – 1400 руб. × 9 мес.) × 13%].
Переплата по НДФЛ за период с января по сентябрь 2013 года составила 1638 руб. (23 400 руб. – 21 762 руб.).

Приведенный порядок перерасчета НДФЛ подходит и для случая, когда заявление с опозданием принес работник, который трудится с января текущего года.

Работник трудится в компании не с начала года

Если сотрудник устроился в организацию не с января текущего года, то для получения вычета он должен представить справку по форме 2-НДФЛ с предыдущего места работы (п. 3 ст. 218 НК РФ).
Справка нужна бухгалтеру, чтобы определить, не превышена ли сумма дохода, позволяющая предоставить вычет.

Обратите внимание: новый работодатель может предоставить работнику стандартные налоговые вычеты только по доходам, начисленным в данной компании с момента зачисления на работу. В отношении доходов, полученных в текущем календарном году, но у другого (других) работодателей, новый работодатель не вправе производить перерасчет. Об этом говорится в письмах Минфина России от № 03-04-05/8-154 и от № 03-04-06/10-81.

Пример 2. В ЗАО «Булочка» в апреле 2013 года устроился пекарем П.А. Мягков. В день трудоустройства он представил справку по форме 2-НДФЛ с предыдущего места работы за период с января по март 2013 года. В ней была указана сумма дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%, — 90 000 руб.
Зарплата П.А. Мягкова в ЗАО «Булочка» — 35 000 руб. в месяц. За период с апреля по сентябрь 2013 года сотрудник заработал 210 000 руб. (35 000 руб. × 6 мес.). С этой суммы бухгалтер удержал НДФЛ — 27 300 руб. (210 000 руб. × 13%).
В октябре 2013 года П.А. Мягков принес в бухгалтерию заявление на вычет на свою дочь восьми лет.
Как бухгалтеру ЗАО «Булочка» пересчитать НДФЛ?
Решение
Прежде чем сделать перерасчет, бухгалтер определил, что работнику положен вычет на ребенка в размере 1400 руб.
Общая сумма дохода за период с января по сентябрь составляет 300 000 руб. (90 000 руб. + 35 000 руб. × 6 мес.), то есть превышает 280 000 руб.
Порядок применения стандартного налогового вычета бухгалтером ЗАО «Булочка» покажем в табл. 2.
В связи с применением вычета на ребенка сумма НДФЛ за период с апреля по сентябрь 2013 года должна составить 26 390 руб. Переплата по НДФЛ за этот период равна 910 руб. (27 300 руб. – 26 390 руб.). При расчете суммы налога за октябрь на сумму переплаты нужно уменьшить НДФЛ, подлежащий удержанию из дохода и перечислению в бюджет.

В отдельные месяцы работник не имел дохода

Бывают случаи, когда в текущем году работник в некоторые месяцы не имел дохода. Хотя до этого трудился в данной компании не один год. Например, женщина находилась в отпуске по уходу за ребенком.

Таблица 2 Пересчет стандартного налогового вычета в связи с подачей работником заявления

За месяцы, в которых отсутствовал доход, нужно предоставить вычет. Вычет суммируется, и работник сможет его получить, когда вновь в этом налоговом периоде получит доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%. Это следует из письма Минфина России от № 03-04-06/8-207.

Пример 3. Швея ЗАО «Мастерица» И.А. Иголкина в январе 2013 года родила сына. В октябре 2013 года она вышла на работу на условиях неполного рабочего времени.
В период с января по сентябрь 2013 года из выплат, облагаемых НДФЛ, она получила годовую премию в размере 10 000 руб. Премия начислена и выплачена в феврале 2013 года.
На момент начисления премии работница не представила заявление с просьбой предоставить ей вычет на новорожденного ребенка, поэтому бухгалтер рассчитал НДФЛ без учета вычета. Сумма налога составила 1300 руб. (10 000 руб. × 13%).
В октябре 2013 года И.А. Иголкина принесла в бухгалтерию заявление о предоставлении вычета на ребенка.
Как рассчитать НДФЛ с зарплаты за октябрь 2013 года, если ее сумма составила 8000 руб.?
Решение
Решим пример в два этапа. Вначале определим, за какой период работнице можно предоставить вычет, далее рассчитаем сумму НДФЛ.
Период предоставления вычета и его ежемесячная сумма
Прежде чем сделать перерасчет, бухгалтер определил, что работнице положен вычет на ребенка в размере 1400 руб.
Вычет можно применить к доходам, полученным за период с января по сентябрь 2013 года, так как общая сумма дохода за это время составила 10 000 руб., то есть не превысила 280 000 руб.
Вычет работнице положен за каждый месяц начиная с месяца рождения ребенка, то есть с января 2013 года.
Расчет НДФЛ с зарплаты за октябрь 2013 года
При расчете НДФЛ с зарплаты за октябрь бухгалтеру нужно применить вычет за 10 месяцев — за период с января по октябрь 2013 года.
За октябрь сотрудница заработала 8000 руб. Следовательно, ее совокупный доход за период с января по октябрь 2013 года равен 18 000 руб. (10 000 руб. + 8000 руб.). Общая сумма вычета за этот период — 14 000 руб. (1400 руб. × 10 мес.). Совокупная сумма НДФЛ за период с января по октябрь — 520 руб. [(18 000 руб. – 14 000 руб.) × 13%].
НДФЛ за октябрь рассчитывается как разница между суммой НДФЛ, удержанной ранее, и суммой НДФЛ за период с января по октябрь 2013 года. Это следует из пункта 3 статьи 226 НК РФ.
В феврале (за период с января по февраль) удержанная сумма НДФЛ составила 1300 руб. А в октябре (за период с января по октябрь) НДФЛ в связи с применением вычета — 520 руб. То есть по налогу образовалась переплата в размере 780 руб. (1300 руб. – 520 руб.).

Обратите внимание: если выплата дохода полностью прекращена и не возобновляется до окончания года, вычет за указанные месяцы не может быть предоставлен. Об этом говорится в письме Минфина России от № 03-04-06/15669.

Специалисты финансового ведомства рассмотрели следующую ситуацию.
Работница компании с января по октябрь трудилась и получала зарплату. При расчете НДФЛ ей предоставлялся вычет на первого ребенка. В ноябре она ушла в второй отпуск по беременности и родам. И поэтому с ноября и до конца года она не получала доходы, облагаемые НДФЛ. В соответствии с логикой, приведенной в письме, вычет на первого ребенка в ноябре и декабре ей не положен.

Вычет на ребенка до 18 лет: когда прекращается, до какого месяца

Стандартный налоговый вычет на детей применяется до достижения ими совершеннолетия. В зачет идет полностью весь год. При этом не имеет значения месяц рождения ребенка.

Пример 2

Антон — единственный сын Куликовых. Он родился в январе 2001 г. В 2019 г. юноша отпраздновал совершеннолетие. Родителям Антона положен вычет в размере 1 400 рублей до конца 2019 г. С января 2020 г. право на уменьшение НДФЛ пропадает и появится опять, когда юноша поступит на очное отделение.

Важно! Согласно п. 2 ст. 61 Семейного кодекса РФ, когда несовершеннолетний вступает в брак, родительские права в его отношении прекращаются. Ребенок перестает быть иждивенцем. По мнению Минфина, в таком случае родителям не может быть предоставлен вычет (см. письмо от № 03-04-06/14217).

Пример 3

В июне 2019 г. случилось сразу 2 события: Ане исполнилось 18 лет и она вышла замуж. Если учитывать только возраст, родителям Ани могли бы пересчитывать НДФЛ до декабря 2019 г. Но после замужества дочери они потеряли такое право. С июля 2019 г. вычет не начисляется.

С какого момента предоставить вычет работнику

Условия предоставления вычета на ребенка установлены в подпункте 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ.

Общие правила предоставления вычета

Вычет на ребенка предоставляют с месяца его рождения (усыновления, оформления опеки). Если на работу устроился сотрудник, уже имеющий детей, вычет предоставляют с месяца трудоустройства и в отношении доходов, полученных по новому месту работы (письмо Минфина России от № 03-04-05/8-154).

Весь год отработал, а заявление на вычет не подал

Предположим, что работник трудился в фирме с начала года, а заявление подал только в конце года. С какого момента бухгалтер должен предоставить вычет: с момента подачи заявления или с начала года?
Подобный случай рассмотрели специалисты Минфина России в письме от № 03-04-06/8-118. Они указали, что в данной ситуации вычет нужно предоставить с начала года независимо от месяца, в котором работник подал заявление.

Что написать в заявлении

Даже если работник опоздал с подачей заявления, никаких особых оговорок в нем делать не нужно:

«Прошу при налогообложении моих доходов предоставить вычет в размере 1400 руб. в месяц на моего ребенка Карамелькину Олесю Ярославовну, 15 января 2013 года рождения. Свидетельство о рождении ребенка прилагаю».

Это заявление будет действовать и в следующем году, если у работника не изменятся семейные обстоятельства.

Вычет на детей до 24 лет включительно или нет

На детей старше 18 лет вычет оформляется избирательно. Он распространяется только на обучающихся по очной форме до 24 лет.

Пример 4

Максиму 20 лет. Он одновременно работает и учится на заочном отделении в университете. Родителям Максима НДФЛ считают стандартно, так как вычет на детей до 24 лет положен только для очников. Если Максим переведется на очное, у родителей появится основание для снижения налогооблагаемой базы.

Как следует из формулировки абз. 18 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК, вычет по НДФЛ на ребенка до 24 лет действует до окончания года, в котором учащийся достиг этого возраста. В этом же абзаце НК установлено еще одно условие: вычет применяется только на период учебы, включая академический отпуск.

Важно! Применительно к детям старше 18 лет уменьшение НДФЛ действует, пока не наступит одно из событий:

— закончится год, в котором ребенку исполнилось 24;

— прекратится учеба.

Пример 5

Людмила заканчивает институт в июне 2019 г. На тот момент ей будет 22. Так как вычет предоставляется до времени окончания учебы, с июля родителям Людмилы перестанут его начислять. В своих действиях работодатели руководствуются рекомендациями Минфина, изложенными в письме от № 03-04-05/8-1251.

Пример 6

Владислав учится в ординатуре очно. Если все сложится удачно, он закончит обучение в 2021 г. В сентябре 2019 г. Владиславу исполнится 24. С января 2020 г. его родители прекратят получать вычет.

Важные нюансы

Как правило, опека устанавливается над не достигшими 14 лет детьми. Что касается попечительства, то оно устанавливается над ребенком, который не достиг совершеннолетия, но ему уже исполнилось полных 14 лет.

Норма предусмотрена статьей 145 Семейного кодекса, который регламентирует вопросы взаимоотношений опекуна и подопечного.

Сообразно указаниям статьи 2 Федерального закона «Об опеке и попечительстве» между опекуном, попечителем и их подопечным отношения возникают на основании определенного решения.

Его выносит орган опеки и попечительства в ходе обследования, проводимого для выяснения условий проживания ребенка оставшегося без присмотра родителей.

Приемной семьей называется опека или попечительство, подразумевающее заключение договора. Условия его подписания предусмотрены указаниями статьи 152 СК.

В ней предусмотрены порядок и условия передачи ребенка в принявшую его семью, ответственность приемных родителей, их права и обязанности.

Если с работника была удержана излишняя сумма налог НДФЛ, то ее можно зачесть в счет будущих платежей. Норма изложена в положениях статьи 78 НК.

Мера производится до истечения налогового периода, потому что она не переносится на будущий год. Нужно обратить внимание, что налог по ставке 13% определяется нарастающим итогом с первого месяца наступившего года.

На усмотрение налогоплательщика она может быть возвращена сообразно положениям статьи 231 НК. Возврат излишне уплаченной в качестве налога суммы осуществляется территориальным отделом ФНС, о чем указано в статье 231 НК.

Если родители не получили СНВ в продолжение налогового периода или получили не в полном объеме, то по его завершению должны подать заявление в территориальный отдел ФНС по местожительству.

К нему прилагается налоговая декларация формы 3-НДФЛ. Он производит проверку представленных документов на протяжении 3 месяцев, после чего выносит решение.

При положительном результате денежные средства перечисляются на банковский счет.

Отчетность и налоговый регистр

Форма 2-НДФЛ. В справке по форме 2-НДФЛ бухгалтер отразит все вычеты, предоставленные работнику за истекший год. Даже если заявление работник задержал и принес в конце года, в справке нужно указать положенные ему вычеты.

Налоговая карточка. Бухгалтеры ведут учет доходов, выплаченных работникам, предоставленных им налоговых вычетов, а также сумм удержанного НДФЛ в самостоятельно разработанных регистрах налогового учета. Такое правило установлено в пункте 1 статьи 230 НК РФ.
Операции по начислению и удержанию налога в этом регистре отражаются в таблицах, соответствующих применяемой ставке НДФЛ. Там же нужно отразить и отменяющие записи. На практике их называют «налоговое сторно».

Если ребенок у работника только родился

Другая ситуация складывается, если работник написал заявление на вычет в июне из-за того, что в июне у него родился ребенок. Поскольку детский вычет положен работнику с месяца рождения ребенка, то именно с июня этот вычет и нужно будет предоставлять (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Кстати, к заявлению на вычет сотрудник должен будет приложить копию свидетельства о рождении ребенка.

Вычет на ребенка: до скольких лет предоставляется

Возрастные рамки даны в абз. 11 и 18 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК. Вычет начисляется по декабрь года, в котором:

• ребенок стал совершеннолетним;
• учащемуся исполнилось 24 года;
• перестал действовать договор о пребывании ребенка в семье.

Пример 1

Поляковы взяли на воспитание мальчика. В марте 2019 г., когда подопечному исполнилось 16 лет, договор, по которому ребенок находился в семье, расторгли. Несмотря на это, весь 2019 г. Поляковым начисляли уменьшенный НДФЛ.