Есв что это такое

Социальный единый налог в РФ: значение, кто его платит. Объекты налогообложения. Ставка 2019 года. Расчет на примере. Самые актуальные новости и новшества. ЕСВ в Украине для физических лиц, пенсионеров ️предпринимателей ️минимальный размер единого социального взноса предельные сроки уплаты ️расчетная база

Единый социальный взнос Украина

Что такое единый социальный взнос в Украине? Это не налог, как его называют некоторые. Это обязательный государственный платеж, который платят предприятия и предприниматели. Он является формирующим для так называемой системы общегосударственного социального страхования. Социальное страхование – это система, которая должна обеспечить выплаты работающим и предпринимателям в случае:

• выхода на пенсию (пенсия);
• временной потере трудоспособности (больничные);
• беременности и родам (декретные);
• усыновления (тоже декретные);
• погребением;
• несчастного случая на производстве и, как следствии, потери трудоспособности;
• профессионального заболевания.

Как рассчитать ЕСВ

Базой для начисления ЕСВ для работодателей является сумма заработной платы работающих, состоящая из:

• основной заработной платы (оклад, оплата дней командировки и др.)
• дополнительной заработной платы (основная и дополнительная отпуск, премии, надбавки, индексация зарплаты, доплаты за работу в ночное время и др.)
• других поощрительных и компенсационных выплат (годовые премии, материальная помощь систематического характера (например, на оздоровление педагогическим и научно-педагогическим работникам) и др.).

Все эти 3 составляющих и составляют фонд оплаты труда (подробнее по составу каждой части информацию можно получить из Инструкции по статистике заработной платы, утвержденной приказом Госкомстата от г. № 5 (далее – Инструкция № 5)).

В общем случае (кроме зарплаты инвалидов, где другая ставка) ЕСВ начисляется следующим образом:

Не входят в фонд оплаты труда, а, следовательно, не являются базой начисления ЕСВ:

• материальная помощь разового характера, которая выплачивается работникам по их просьбе (заявлению) через временно затруднительное материальное положение, семейные обстоятельства, болезнь или другие нужды;
• дивиденды;
• суточные и другие компенсации расходов, связанных с командировкой;
• выходное пособие при прекращении трудового договора.

Также входят в фонд оплаты труда больничные (как первые 5 дней, так и последующие) и декретные. Однако, для целей начисления ЕСВ больничные приравниваются к зарплате и входят в базу начисления. По декретным ЕСВ тоже начисляется, кроме декретных инвалидов.

 Больничные и декретные – на них тоже начисляется ЕСВ, хотя это не зарплатные выплаты

Что является объектом налогообложения

Объекты обложения по единому социальному налогу немного отличаются у налогоплательщиков первой и второй подгруппы.

Для тех лиц, которые относятся к первой группе, объектом обложения будут служить все выплаты, производимые физическим лицам по разным договорам (и по трудовым, и по всем видам гражданско-правовых).

Для лиц, относящихся ко второй группе, объектом обложения будут считаться все виды доходов от работы после вычета определённых расходов.

Кто должен делать отчисления по единому социальному налогу

Налогоплательщиками являются все, кто имеет работу.

Всех, кто обязан платить социальный налог, принято делить на две группы:

1. Все лица, которые осуществляют выплаты физическим лицам, индивидуальные предприниматели, разного рода организации и предприятия, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.
2. Индивидуальные предприниматели, занимающиеся частной практикой.

ЕСВ: особенности для пенсионеров и инвалидов

Поскольку пенсионные выплаты являются частью пенсионного социального страхования, они не включаются в базу единого социального взноса.

Исключение составляют доходы, которые пенсионер получил от другой деятельности. Например, он устроился на работу, выполнил заказ по гражданско-правовому договору ГПД, другое. В этом случае ЕСВ применяется к части дохода, кроме пенсии, по действующему на момент начисления проценту.

Иной подход в расчете ЕСВ, если пенсионер одновременно является еще и предпринимателем. В этом случае пенсионеры, находящиеся на заслуженном отдыхе по достижению определенного возраста, и инвалиды, получающие пенсию, освобождаются от уплаты взноса.

А вот пенсионеры, которые воспользовались льготой и вышли на пенсию по выслуге лет, не могут рассчитывать на такое преимущество. Эти пенсионеры не освобождаются от уплаты единого взноса. Впрочем, по достижении ими пенсионного возраста и после отказа от получения пенсии по выслуге лет, такие пенсионеры освобождаются от уплаты ЕСВ при осуществлении предпринимательской деятельности.

Такое же правило действует и для предпринимателей, которые оформили пенсию по возрасту: с первого же дня они имеют право не платить ЕСВ. Если возникла переплата по каким-либо причинам, то после написания заявления и обращения с ним в орган Пенсионного фонда пенсионеру-предпринимателю будет возвращена сумма переплаты.

Начисление единого социального взноса: что является расчетной базой

При расчете единого соцвзноса рассматривается в качестве расчетной базы вся начисленная зарплата, включая какие-либо компенсации, оплату за работу в выходные или в ночные часы, другое. Следует также принимать во внимание и выплаты в натуральной форме.

Перечень начислений, которые входят в расчетную базу ЕСВ:

• Основная зарплата
• Дополнительная зарплата (работа в праздничные. сверхурочные, надбавки и т.п.)
• Начисления по листу нетрудоспособности
• Пособия по беременности и родам
• Другие виды помощи, надбавок и компенсация
• Начисления по договорам гражданско-правового характера

Документами, регулирующими порядок начисления ЕСВ, являются

1. Закон Украины «Об оплате труда»
2. Инструкция 35
3. Перечень №1170

В этих документах подробно описываются виды начислений при расчете ЕСВ.

Данные о составе начислений застрахованного лица содержатся в ежемесячном отчете, который подается работодателем до 20-го числа месяца, следующего за отчетным. Если последний день сдачи отчета приходится на выходной, то отчет можно предоставить на следующий день.

Отчетность по ЕСВ

Работодатели ежемесячно должны подавать отчет по ЕСВ за наемных работников. Отчет подается в течение 20 календарных дней, следующих за последним днем ​​отчетного периода, по форме Д4. Если наемный труд не используется, то отчет по ЕСВ не подается.

Предприниматели по ЕСВ “за себя” сдают форму Д5 (раз в год).

Ставка социального налога, пример расчета

В 2019 году ставка ЕСН не изменилась, осталась на уровне прошлого (2018) года.

Она складывается из трёх видов взносов:

• отчисления в Пенсионный фонд, которые составляют 22%;
• отчисления в Страховой фонд, которые составляют 2,9%;
• отчисления в Фонд медицинского страхования, которые составляют 5,1%.

У индивидуальных предпринимателей (ИП) немного иная система расчета.

Предприниматель обязан отчислять средства в пенсионный фонд и фонд медицинского страхования.

Отчисления в страховые фонды являются необязательными и добровольными. Все эти взносы у индивидуального предпринимателя прямо пропорциональны минимальному размеру оплаты труда (МРОТ).

Читайте также! Таргетированная реклама: что это, особенности, область применения

Так, отчисления в Пенсионный фонд будут составлять 26% от МРОТ за год: 12 * 26% * МРОТ. Аналогичным образом рассчитываются отчисления в фонд медицинского страхования, только с учетом ставки 5,1%.

Все взносы индивидуального предпринимателя зависят ещё и от его годового дохода. Если он превышает порог в триста тысяч рублей, то ко всем отчислениям прибавляется один процент от той суммы, которая превышает названный лимит.

Размер ставки социального налога может изменяться в зависимости от суммы начислений. То есть, он может быть уменьшен при достижении определённого лимита.

Ежегодно этот лимит изменяется. Не стал исключением и 2018 год. Такие ставки ЕСН изменились, они различны для взносов в пенсионный фонд и фонд социального страхования.

Пенсионный фонд: при начислениях менее 796 тысяч рублей ставка ЕСН составляет 22%, при начислениях более 796 тысяч рублей ставка ЕСН уменьшается до 10%.

Фонд социального страхования: при начислениях менее 718 рублей ставка 2,9%, более 718 тысяч рублей – 0%.

О возвращении единого социального налога можно узнать из видео.

ЕСВ: нынешняя ситуация

В 2019 г. произошло объединение 2-х фондов социального страхования: от временной потери трудоспособности и от несчастного случая в один фонд. Таким образом, сегодня существует 3 фонда соцстрахования:

1. Пенсионный фонд Украины (ПФУ);
2. Фонд социального страхования (ФСС);
3. Фонд социального страхования на случай безработицы (Государственная служба занятости).

Единый взнос распределяется между ними следующим образом (постановление КМУ от г. № 675):

• ПФУ – 85,6215%;
• ФСС – 9,1472%
• ФСС на случай безработицы – 5,2313%.

Уплачивается ЕСВ на счет в Объеденной государственной налоговой инспекции (реквизиты для платежей для каждой области Украины и информацию как заполнить платежку можно найти на сайте Государственной фискальной службы Украины).

Ставки ЕСВ и порядок его начисления определены Законом Украины “О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование” от  г. № 2464.

Минимальная и максимальные базы обложения ЕСВ

Сегодня существуют минимальное и максимальное ограничение на базу ЕСВ в Украине (июнь 2019 г.):

Умножив эти базы на 0,22 получаем по каждому работающему (июнь 2019 г.):

Предприниматели обычно “за себя” платят 819,06 грн в месяц. Также они платят ЕСВ по своим работникам.

Минимальная база начисления ЕСВ в Украине, кроме предпринимателей, также применяется в следующих ситуациях:

• работник работает на условиях неполного рабочего времени, и его зарплата ниже минимальной базы.
• если работник находился на больничном полный месяц, в котором сумма начисленного больничного оказалась меньше минимальной базы.

Исключения, когда зарплата меньше минимальной, но ЕСВ начисляется на фактическую зарплату:

• начисление зарплаты внешнему совместителю (сотруднику, у которого это не основное место работы);
• работник принят не с первого рабочего дня и освобожден не последним рабочим днем отчетного месяца;
• если работник полный месяц находился в отпуске.

Штрафы за неуплату:

• Штраф за неуплату ЕСВ

ЕСВ: кто должен платить?

Оплату ЕСВ осуществляют предприятия или организации, которые выступают в роли работодателей и являются участниками системы социального страхования. Работодателем может выступать и предприниматель, который в своей деятельности использует труд наемных работников, или предприниматель (физическое лицо), который обеспечивает себя работой самостоятельно.

В перечень плательщиков также входят женщины, находящиеся в декретном отпуске, военнослужащие, творческие, научные работники дипломатические ведомства и ряд других. Детальный перечень плательщиков ЕСВ приводится в разделе 2 статья 4 закона 2464.

Не являются плательщиками ЕСВ пенсионеры или люди, которые получают пенсию по инвалидности, поскольку их доход состоит из пенсионных выплат, которые сформированы из средств социального/пенсионного страхования. Впрочем, пенсионер становится плательщиком ЕСВ, если кроме пенсии он получает еще какие-либо доходы. Другими словами, если пенсионер работает, занимается предпринимательством или другой деятельностью, с которой взимается ЕСВ.

Размеры минимального единого взноса для частных предпринимателей, грн.

В таблице представлена динамика изменения ЕСВ с 2011 года по текущее время. Также, для наглядности приведены показатели минимальной заработной платы.

Реестр плательщиков ЕСВ

В рамках реализации фискальной политики Украины плательщики единого взноса становятся на учет путем внесения сведений в реестр страховщиков. Не следует отождествлять реестр страховщиков и застрахованных лиц. Это две составляющие государственного реестра. Снятие с учета и исключение из реестра ЕСВ проходит после проведения проверки о полноте уплаты единого взноса и других необходимых процедур.

Плательщики ЕСВ обязаны:

• Производить расчет и оплату ЕСВ, своевременно и в полном объеме
• Вести учет ЕСВ в требуемом виде (форме)
• Допускать представителей контролирующих органов для осуществления проверки правильности расчета и полноты уплаты ЕСВ
• В определенные сроки подавать отчетность по ЕСВ
• Предоставлять застрахованному информативные сведения об уплаченных взносах (по требованию и без дополнительной оплаты)
• Подавать в составе отчета по ЕСВ сведения о принятых на работу лицах, у которых отсутствует свидетельство застрахованного лица

Закон 2464, наряду с другой важной информацией, прописывает праваплательщиков ЕСВ, которые могут:

• Получать в налоговом органе и пенсионном фонде информацию относительно расчета и/или оплаты единого взноса
• Обращаться в ПФ и орган доходов и сборов с заявлением о смене условий расчета взноса, если статус плательщика был изменен
• Защищать свои интересы в установленной законодательством форме

Стоит отметить, что Закон с момента его принятия подвергался неоднократным изменениям и дополнениям. По этой причине бухгалтерам и руководителям предприятий следует знакомиться с оригиналом документа, дабы исключить в своей работе ошибки. Особенно это касается перечня видов доходов, которые не включены в базу единого соцвзноса.

Забегая наперед, отметим, что в Правительстве ведется работа над тем, чтобы привести базу для расчета НДФЛ и ЕСВ к «общему знаменателю». Несомненно, это важный шаг на пути оптимизации администрирования налогов и сборов.

ЕСВ: от чего зависит размер единого социального взноса

Единый социальный взнос – это установленная в процентах часть фонда оплаты труда, для некоторых категорий – от дохода. Первоначальный вариант расчета и оплаты ЕСВ заключался в установлении определенного класса профессионального риска в соответствии с отраслевой классификацией. Размер отчислений находился в границах от 36,76% до 49.7%. Каждому плательщику присваивался свой класс риска, в соответствии с которым рассчитывался единый взнос.

Предприятия бюджетной сферы должны были платить ЕСВ в размере 36,3%, что являлось на тот момент наиболее низким тарифом.

Начиная с 2015 года, с целью легализации фонда оплаты труда был принят закон, согласно которому плательщикам можно было применять коэффициент 0,4 при условии выполнения ряда требований. Однако уже к концу 2015 года было принято решение о единой ставке 225.

Таким образом, в январе 2019 года min размер ЕСВ: 4173 грн х 22% = 918,06 грн на каждого работника. Если по каким-либо причинам результат ЕСВ получается ниже 918,06 грн, работодателю придется доначислить до указанного min.

Размеры ЕСВ, которые начисляются в зависимости от видов доходов, представлены в таблице ниже:

В какие сроки происходит уплата ЕСВ в 2019 году?

Правила начисления и уплаты единого взноса привязаны ко дате, когда происходит начисление заработной платы: зарплата и ЕСВ начисляются в один день. Например, если работник увольняется или уходит в отпуск, то расчет единого взноса бухгалтер делает накануне выплаты отпускных или расчетных.

Таким образом, практика показывает, что даже при невыплаченной заработной плате уплата ЕСВ должна быть произведена в срок. Если срок выплаты заработной платы приходится на выходной день, то следует побеспокоиться о том, чтобы сделать выплату днем ранее. Такое же правило действует и для ЕСВ: если срок выплаты взноса попадает на выходной, то перечисление всей суммы взноса можно сделать на следующий рабочий день.

Для всех ФЛП (ФОП) независимо от системы налогообложения (упрощенная или общая) предельными сроками уплаты ЕСВ за 2019 год являются:

• 1-й квартал – 19 апреля;
• 2-й квартал – 19 июля
• 3-й квартал – 21 октября
• 4-й квартал – 20 января 2020 года

Уплата ЕСВ производится в национальной валюте путем перечисления денежных средств на расчетный счет органа социального страхования. Днем оплаты считается дата списания средств со счета плетельщика ЕСВ. При несвоевременной оплате единого взноса плательщик будет оштрафован, а на сумму задолженности будут применены финансовые санкции.

Почему единый взнос называют единым?

 Читайте также: ЕСВ 2019: реформирование

Чтобы это понять нужно просто заглянуть в историю этого обязательного платежа в Украине. Его называют так, потому что раньше (до 2011 г.) существовало целых 4 разрозненных платежа в 4 разные фонда социального страхования:

• Пенсионный фонд Украины;
• Фонд социального страхования от временной потери трудоспособности;
• Фонд социального страхования на случай безработицы;
• Фонд социального страхования от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания, которые обусловили потерю трудоспособности.

По каждому этому фонду сдавалась также отдельная отчетность. В бухгалтерском плане счетов на каждый из этих фондов существовал отдельный субсчет. Базой начисления всех этих обязательных взносов был фонд оплаты труда (так называемые “начисления” на фонд оплаты труда). Кроме этого, существовал взносы в первые 3 этих фонда, которые удерживались с заработной платы каждого отдельного работающего (так называемые “удержания” с заработной платы).

Ниже приведены ставки в фонды обязательного соцстрахования в 2010 году:

Уплата ЕСВ

Уплата ЕСВ происходит по месту учета работодателя. ЕСВ уплачивается при каждой выплате зарплаты, на суммы которой начисляется ЕСВ. Исключением является, если взносы, начисленные на такие выплаты, уже оплачены.

ЕСВ, который начислен на зарплату, которая по определенным причинам не выплачена, должен быть уплачен не позднее 20 числа следующего месяца.

Предприниматели платят ЕСВ “за себя” раз в квартал в течении 20 дней после конца квартала.

ЕСВ: что случилось в 2019 г.

В 2019 г. произошло снижение ставки ЕСВ и отменили удержание с работающих – 3,6% (но одновременно увеличили налог на доходы физлиц (НДФЛ) с 15% до 18%).

ЕСВ – это единый платеж в фонды социального страхования, обеспечивающий выплату пенсий, больничных, декретных, выплат на погребение, пособий по безработице и других соцвыплат

Пример расчета ЕСВ и бухгалтерские проводки

Например, менеджеру по сбыту начислена зарплата в июне 5500 грн. Это значит, что ЕСВ будет равен: 5500×0,22 = 1210 грн. Общие затраты предприятия на сотрудника равны: 5500 +1210 = 6710 грн.

Если директору начислено 60000 грн, то сумма ЕСВ будет уплачена только с 55845 грн, т.е. будет равна 12285,90 грн. Разница между максимальной базой и зарплатой 4155,00 грн (=60000 – 55845) ЕСВ не обкладывается. Общие затраты на директора: 60000 + 12285,90 = 72285,90 грн.

 ЕСВ – это платеж, который относится на затраты предприятия или предпринимателя и тем самым увеличивает реальные затраты на персонал

Бухгалтерские записи по вышеприведенным примерам будут иметь вид:

Единый социальный взнос: основные сведения

Понятие единого социального взноса введено после того, как 8 июля 2010 года был принят закон, называемый среди бухгалтеров, руководителей предприятий, да и самими налоговиками, как Закон 2464. Принятие закона было обусловлено оптимизацией системы социального страхования в части консолидации начисления, оплаты и распределения средств, поступающих на счета действующих в то время фондов.

Кроме цели сделать облегчить работу бухгалтера и консолидировать деятельность фондов в части распределения взносов на социальное и пенсионное страхование, внедрение единого социального взноса должно было наполнить бюджет Пенсионного фонда и решить (частично или полностью) пенсионное обеспечение украинских граждан.

Еще одной важной целью внедрения ЕСВ был вывод национальной экономики «из тени»: разработчики закона приводили аргументы о том, что необходимость осуществлять пенсионные накопления каждым работающим как залог обеспеченной старости, будет стимулировать работодателей прекратить пагубную практику выплаты заработной платы в конвертах.

При внедрении ЕСВ учитывался опыт европейских стран, но с момента принятия закона 2464 было принято множество поправок, что доказывает отсутствие его доскональности. К тому же, размер ставок для ЕСВ оказался довольно высоким и привел к избыточной нагрузке на фонд оплаты труда большинства предприятий.

С полным текстом закона можно ознакомиться, пройдя по ссылке